完善內部審計實踐機制服務海南自貿港戰略落地

建設海南自由貿易港，是習近平總書記親自謀劃、親自部署、親自推動的重大國家戰略，是黨中央著眼新時代全面深化改革開放作出的重大決策。中國遠洋海運集團（以下簡稱中遠海運或集團）作為中央直接管理的特大型國有企業，積極服務國家戰略，在港口建設運營、物流運輸、綠色發展等多個領域發揮重要作用。在這一背景下，中遠海運內部審計工作緊緊圍繞護航海南自由貿易港戰略有效落地的要求，聚焦主責主業，持續完善審計監督與服務保障機制，以更高標準、更實舉措為戰略實施提供堅實的支撐保障。

一、聚焦國家重大戰略，航運央企在海南自由貿易港建設中承擔的職責使命

（一）大力推進基礎設施建設，為自貿港封關筑牢硬件基礎

2020年，中共中央、國務院印發的《海南自由貿易港建設總體方案》（以下簡稱“方案”）提出“打造國際航運樞紐，推動港口、產業、城市融合發展”。中遠海運推動建設的海南洋浦區域國際集裝箱樞紐港擴建工程以及馬村港三期工程，是服務海南自貿港全島封關運作、促進港產城融合發展的重點項目。中遠海運大力推進項目建設，致力于將洋浦港打造成為連接內外貿雙循環的重要國際集裝箱樞紐，把港口項目建設成服務海南自由貿易港建設的典范工程。目前，洋浦樞紐港擴建工程部分已投入運營，具備接泊全球大型集裝箱船的能力，馬村港三期項目首件沉箱施工已順利完成，為海南自貿港基礎設施建設注入強勁動力。

（二）織密航線網絡，助力打造更高水平對外開放門戶

“優化航運路線，鼓勵增加運力投放，增開航線航班”是方案對提升海南自貿港運輸便利性提出的具體要求。中遠海運立足“服務國家戰略、服務雙循環”要求，充分發揮自身優勢，以“通道+樞紐+網絡”建設為導向，加大航線投入力度，不斷織密國際國內物流網絡。依托自身港口資源，持續完善集裝箱班輪航線布局，覆蓋國內主要沿海樞紐及歐美、東南亞等全球重點區域，打造暢通高效的“海上絲綢之路”樞紐。圍繞封關運作后的通關管理和監管要求，積極推動“內外貿同船”運輸模式，在提升運輸效率和資源利用率的同時，有效縮短物流周期，降低物流成本，為加快構建國內國際雙循環暢通通道貢獻力量。

（三）提升服務水平，保障瓊州海峽民生通道安全高效

瓊州海峽跨海通道承載著海南島與內陸之間人員和物資流動的重任，中遠海運圍繞落實“加快推進瓊州海峽港航一體化”部署要求，不斷提升服務品質和運行效能。通過推進港航資源整合、統一調度和班輪化運營，航運組織更加規范有序，運輸通行能力穩定提升。針對節日需求高峰，采取運能擴容、智慧賦能、服務升級等有效措施，持續優化服務流程，提升運營品質，致力于將瓊州海峽打造成為更加安全、高效、智慧、溫馨的民生通道。

（四）推動發展方式轉型，助力建設綠色低碳的自貿港

中遠海運堅持綠色發展理念，在海南自由貿易港建設中著力推動綠色低碳實踐，將生態優先與循環發展貫穿港航運營全過程。在工程建設中，洋浦區域國際集裝箱樞紐港擴建工程著眼生態文明建設大局，全力落實綠色環保理念，將7萬余株受工程影響的珊瑚移植修復，并補種2萬余株。在碼頭運營中，推動污染治理和減排，實現泊位岸電設施全覆蓋，全面推進船舶岸電使用，顯著降低港口區域污染物排放，綠色港口建設成效凸顯。

二、立足主責主業，充分發揮內部審計監督保障作用

（一）推進戰略實施落地，開展政策落實跟蹤審計

圍繞海南自由貿易港通道樞紐建設、港航資源整合等重點任務，中遠海運內部審計持續開展政策落實跟蹤審計，重點對集團內部政策傳導機制、責任分工落實及配套措施執行情況進行檢查，評估資源配置和管理舉措與自貿港政策目標的匹配程度。在具體實踐中，通過對重點任務推進進度和實施效果的動態跟蹤，及時識別戰略落實中的偏差、堵點及風險隱患，推動相關單位優化執行路徑、用好政策紅利，促進海南自由貿易港重大決策部署在集團層面轉化為可量化、可檢驗的實施成效。同時，結合集團戰略規劃管理實際，深入分析戰略執行中的關鍵制約因素，推動完善相關體制機制。

（二）服務通道樞紐功能提升，開展經營管理審計

圍繞海南自由貿易港通道樞紐功能建設，中遠海運依托港口運營、航運物流及供應鏈服務一體化布局，中遠海運內部審計同步開展經營管理審計，對相關業務板塊的運營管理和組織協同情況進行系統評價。具體實踐中，內部審計從整體運營效率和組織體系運行出發，重點審查港口、航運及物流板塊之間的協同機制、資源配置效率及風險管控體系運行情況，推動優化跨板塊協同模式，提升通道樞紐的集散能力和供應鏈組織能力。同時，結合集團在洋浦、海口等重點區域的業務布局，重點識別通道功能建設中存在的資源重復投入、功能定位不清或利用效率不足等問題，促進相關業務由單一節點建設向系統化組織能力和綜合服務能力提升轉變。

（三）圍繞航線網絡布局優化，開展績效專項審計

中遠海運已在海口、洋浦等港口形成多條內外貿集裝箱航線，海南樞紐的國際物流連通能力不斷提升。通過航線績效專項審計，對航線網絡部署、運營績效、運輸服務能力與資源利用效率進行梳理。通過對航線網絡結構、客戶服務、運營數據的分析評價，揭示網絡優化中存在的短板和潛力提升點，推動企業在航線策略制定、成本效益分析和市場應對機制建設中形成可量化的績效衡量體系，引導資源向重點航線和區域傾斜，提升海南自貿港運輸樞紐的全球競爭力。審計重點關注航線投放與市場需求匹配程度，是否存在運力結構不合理、重點航線支撐不足或資源占用過多等問題，促進航線通道進一步完善。

（四）聚焦重大工程項目建設，開展固定資產投資審計

在港口升級、物流園區開發及供應鏈基礎設施建設等重大工程項目中，中遠海運內部審計定位于全過程工程審計的監督角色，覆蓋項目從立項論證、工程設計、招投標、物資采購、合同執行、成本控制、安全與質量管理到竣工驗收及后期運營等各個關鍵節點。通過跨專業審計團隊的協同審查，及時識別和糾正預算偏離、合同風險、施工質量安全隱患等問題，確保海南自由貿易港相關重點投資項目能夠在成本、進度和質量三方面實現預期目標。同時，結合自由貿易港政策對口岸設施、通關效率與智能監管系統建設的要求，提出具有針對性的改進措施，為企業在建設綠色低碳、智能化港航基礎設施過程中提供堅實的內部監督保障。審計重點關注項目立項論證是否充分、招標采購是否合規、項目管理是否到位，促進企業提高工程建設管理水平，推動工程建設契合自貿港高標準基礎設施建設的定位。

（五）強化財務運行規范管理，開展財務收支審計

圍繞參與海南自貿港建設中的財務收支、成本費用核算、資金管控等重點事項，中遠海運內部審計通過審查會計信息的真實性和完整性，推動企業嚴格遵守財經紀律，準確反映財務狀況和經營成果。重點關注資金流動性、重大交易和關聯交易的規范性，評估稅收優惠政策的合規運用及財務內控制度執行情況，確保財務管理與經營戰略高度協同。通過建立敏感指標體系和風險監測機制，及時預警重大財務風險和可能的資金浪費。審計重點關注財務收支真實合法效益情況，推動企業優化資源配置，提升財務管理水平，為企業在自貿港建設中的可持續發展提供堅實的財務保障。

（六）緊扣權力運行與責任落實，開展經濟責任審計

圍繞企業主要領導人員經濟責任履行情況，中遠海運內部審計組織開展經濟責任審計，重點審計重大決策部署的貫徹執行及經營管理責任落實情況。在具體實踐中，系統檢查黨和國家經濟方針政策及重大決策部署在海南自由貿易港建設中的貫徹執行情況，企業發展戰略規劃制訂、實施及成效，重大經濟事項的決策程序、執行過程和結果，以及風險管控等情況。同時，結合廉潔從業要求，重點檢查領導人員在經濟活動中落實黨風廉政建設責任和遵守廉潔從業規定情況，沿決策鏈條識別權力運行中的廉潔風險和責任落實薄弱環節，綜合評估治理流程透明度和責任體系執行力，推動形成權責清晰、制衡有效、決策科學、運行規范的治理機制。審計重點聚焦權力集中、資金密集、資源富集領域，關注瓊州海峽民生通道建設、綠色低碳發展等民生福祉，重點監督“一把手”等“關鍵少數”，促進權力運行更加規范透明，為企業健康發展營造風清氣正的環境。

三、強化科學規范，以高質量內部審計推動戰略落地的工作機制

圍繞服務海南自由貿易港建設，中遠海運在審計實踐中持續完善內部審計工作體系，逐步形成以服務國家戰略為導向的運行機制。結合集團在港口建設、航線運營及重大項目推進中的審計實踐，內部審計以政治引領為主線，探索“強化一條主線、突出五個著力點”的審計實踐路徑，構建以政治引領為主線，以“研究型審計+穿透監督+科技賦能+協同聯動+成果運用”為著力點的工作機制，增強審計的政治屬性與政治功能，以高質量審計監督助推海南自由貿易港建設戰略落地見效、走深走實。

（一）強化政治引領，從政治高度把握服務自貿港建設的審計方向

在服務海南自由貿易港建設過程中，中遠海運內部審計堅持將學習貫徹習近平總書記關于海南自由貿易港建設、海洋強國和航運強國的重要指示批示精神作為審計立項和方案設計的首要前提，著力從國家戰略全局和中央企業功能定位出發，審視企業在海南投資布局、業務推進和資源配置的方向性、整體性和協同性。從政治效果、戰略效果和治理效果相統一的角度識別問題、分析問題和提出建議，推動審計監督從“查問題、糾偏差”向“保方向、促落實”深入拓展。

（二）突出研究型審計，構建服務自貿港建設的系統化監督邏輯

面對海南自由貿易港建設中政策高度集中、制度創新密集、業務形態復雜多元的情況，中遠海運內部審計在實踐中堅持以研究型審計為支撐，構建“面—線—點”的系統化研究邏輯。在“面”上，以國家方針政策和海南自由貿易港相關制度體系為研究起點，系統梳理與港航企業密切相關的封關運作安排、航運開放政策、稅收與金融支持政策以及口岸監管和通道建設要求等，分析政策目標、實施條件及相關影響，明確審計應當重點關注的方向性問題，防止審計視角與國家政策導向脫節。在“線”上，圍繞港航企業服務自貿港建設的各個業務鏈條展開研究，重點關注港口基礎設施建設、航運金融和配套服務等關鍵領域在政策環境變化下的運行邏輯，梳理不同業務板塊之間的內在關聯及其對封關運作和通道功能發揮的支撐作用，識別影響整體戰略效能的關鍵節點。在“點”上，將研究成果具體轉化為審計監督內容，聚焦重大投資決策、項目管理、資金運行和績效實現等事項，明確審計關注重點和評價標準。

（三）突出穿透式監督，推動國家戰略部署在企業層面的實質性落地

圍繞海南自由貿易港相關業務在集團內部的落地情況，中遠海運內部審計在實踐中逐步強化穿透式監督，著力構建“主體穿透、業務穿透、資金穿透、數據穿透”的監督模式，將國家戰略要求嵌入企業運行的底層邏輯。在主體方面，穿透單一法人視角，沿著股權關系、管理鏈條和授權體系，識別集團在海南布局的多層級企業及其職責分工及承接自貿港戰略任務中的功能定位。在業務方面，穿透全流程執行情況，深入港口運營、航線組織、通道運行等具體業務場景，檢驗是否真正服務于封關運作、國際中轉和通道樞紐建設。在資金方面，穿透資金流動軌跡，確保資金投向符合國家戰略導向，杜絕閑置、挪用，確保資金精準支持海南自貿港建設的核心領域和重點項目。在數據方面，穿透信息系統和業務數據，對業務規模、運行績效和風險狀況進行交叉分析，以業務數據和運行結果檢驗戰略落實質量。

（四）突出科技強審，提升服務自貿港建設的審計質效

深度融合大數據、自然語言處理、AI等數字化技術，以技術賦能審計方式轉型。中遠海運內部審計工作逐步強化數字化手段應用，依托集團聯網審計大數據平臺，推動業財審一體化，整合多層級企業的財務、業務、投資、合同等數據資源，構建覆蓋港口運營、航線網絡、工程建設領域的數據集，進行數據跨層級、跨周期關聯分析。在技術手段上，綜合運用智能檢索、可視化呈現技術，全面應用適用于海南自由貿易港業務特點的審計分析模型，提前鎖定疑點。在組織模式上，建立數據分析和現場核查的融合作業機制，提前開展數據篩查，帶著問題線索進場，在現場審計中運用移動終端等技術手段精準核查。在專業力量支撐上，組織專業團隊利用大數據技術對疑點進行深度挖掘，歸納共性問題，分析潛在風險，以審計效能助推集團自貿港建設項目提速增效。

（五）突出協同聯動，構建服務自貿港建設的大監督格局

海南自由貿易港建設涉及多領域、多主體，中遠海運內部審計工作堅持系統觀念，以協同聯動為機制保障，推動審計監督與紀檢、巡視、財務、法務、商務等職能監督深度融合，構建權責清晰、銜接順暢、運轉高效的大監督格局。在監督主體協同層面，建立多部門的協作機制，通過聯合檢查、聯合研判，打破信息壁壘，消除監管盲區，形成監督合力。在監督方式協同層面，向事前預防、事中控制延伸，與紀檢部門協同關注廉潔風險和權力運行規范，與財務部門協同關注資金安全，與商務部門協同關注招投標和采購合規性，與法務部門協同關注合同風險和制度合法性。在監督效能協同提升層面，建立問題線索移送和反饋機制，各專業監督成果相互印證、相互補充。

（六）突出成果運用，做好審計服務自貿港建設的“下半篇文章”

除發現問題外，中遠海運內部審計工作還著力推動問題整改、制度完善和長效機制建設，確保審計發現真正轉化為海南自由貿易港建設的高質量發展動力。通過從政治高度審視審計成果，將服務國家重大戰略、保障自貿港封關運作和通道樞紐功能作為成果運用的根本導向，強化分類施策、一體化推進。通過建立整改全過程跟蹤機制、責任落實機制和成效評估機制，確保整改責任到人、措施到位、效果可檢驗。針對海南自由貿易港高水平發展的要求，提煉審計案例，在系統內推廣復制良好實務，融入集團治理體系建設，形成發現問題、推動整改、完善治理的良性循環。

中遠海運內部審計工作不斷強化政治引領，緊扣國家重大戰略實施和企業功能定位，聚焦海南自由貿易港建設的重大部署，不斷完善工作機制，切實發揮審計監督“治已病、防未病”的作用，推動審計從“發現問題、揭示風險”的傳統路徑，向“完善治理、服務發展”的更高層次躍升，真正把制度優勢轉化為治理效能。

文章摘自《中國內部審計》雜志2026年第5期

作者：吳迪 趙慧山 徐鋼

單位：中國遠洋海運集團有限公司

編輯：孫哲

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