創(chuàng)新“五位一體”審計(jì)監(jiān)督體系賦能央企集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展

隨著新時(shí)期審計(jì)監(jiān)督作用的加強(qiáng)和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐漸完善，作為企業(yè)重要監(jiān)督機(jī)制的內(nèi)部審計(jì)，其內(nèi)涵與外延不斷拓展。2018年1月發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號(hào)），成為指導(dǎo)包括中央企業(yè)在內(nèi)的各類單位內(nèi)部審計(jì)工作的核心制度文件；2020年9月，國(guó)務(wù)院國(guó)資委印發(fā)的《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見(jiàn)》（國(guó)資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2020〕60號(hào)，以下稱60號(hào)文），成為新時(shí)代中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要指引。

中國(guó)五礦集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)五礦或公司）在重組后，規(guī)模體量急劇擴(kuò)大，產(chǎn)業(yè)類型明顯增多，業(yè)務(wù)模式越發(fā)復(fù)雜，管控模式持續(xù)調(diào)整，內(nèi)部審計(jì)工作面臨明顯的壓力與挑戰(zhàn)。面對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和管控需要，中國(guó)五礦堅(jiān)持“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以監(jiān)督為核心、以增值為目的、以專業(yè)為引領(lǐng)”的工作理念，從體系構(gòu)建、機(jī)構(gòu)設(shè)置、組織協(xié)調(diào)、人員配備、制度建設(shè)等多方面著手，推進(jìn)審計(jì)體系改革創(chuàng)新，打造了“五位一體”審計(jì)監(jiān)督體系，不斷提升審計(jì)部門履職能力，推動(dòng)審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展。

一、創(chuàng)新構(gòu)建“五位一體”審計(jì)監(jiān)督體系

針對(duì)近年來(lái)審計(jì)工作中面臨的新情況、新問(wèn)題，中國(guó)五礦審計(jì)部（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)部）持續(xù)創(chuàng)新，逐步構(gòu)建出行之有效、具有五礦特色的“五位一體”審計(jì)監(jiān)督體系，即內(nèi)部審計(jì)與外聘審計(jì)一體，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)一體，集團(tuán)總部與下屬企業(yè)一體，審計(jì)監(jiān)督與增值服務(wù)一體，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與整改落實(shí)一體。

（一）內(nèi)部審計(jì)與外聘審計(jì)一體

內(nèi)部審計(jì)與外聘審計(jì)一體，是指由審計(jì)部作為歸口管理部門，按照公司內(nèi)部審計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)和要求，將采購(gòu)的審計(jì)服務(wù)納入內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行一體化管理。這一做法能夠解決內(nèi)部審計(jì)人力資源不足、專業(yè)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一、跨行業(yè)人才稀缺等制約內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的問(wèn)題。

（二）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)一體

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)一體，是指審計(jì)部在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，通過(guò)虛擬專網(wǎng)（VPN）遠(yuǎn)程登錄被審計(jì)企業(yè)的信息系統(tǒng)，收集、抓取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營(yíng)預(yù)算數(shù)據(jù)、行政審批流程數(shù)據(jù)等，對(duì)其管控流程進(jìn)行實(shí)時(shí)、有效的監(jiān)督。此舉可在節(jié)省現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間的同時(shí)，減輕被審計(jì)單位配合負(fù)擔(dān)，為審計(jì)項(xiàng)目節(jié)約成本、提升質(zhì)效奠定基礎(chǔ)。

（三）集團(tuán)總部與下屬企業(yè)一體

集團(tuán)總部與下屬企業(yè)一體，是指由審計(jì)部統(tǒng)籌指導(dǎo)二級(jí)直管企業(yè)制訂年度審計(jì)工作計(jì)劃，確保上下級(jí)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目有效協(xié)調(diào)，形成內(nèi)部審計(jì)體系合力；同時(shí)，在總部開展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，由審計(jì)部統(tǒng)一組織，抽調(diào)下屬企業(yè)人員共同參與，在實(shí)務(wù)中加強(qiáng)人員交流和培訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍一體融合。

（四）審計(jì)監(jiān)督與增值服務(wù)一體

審計(jì)監(jiān)督與增值服務(wù)一體，是指將內(nèi)部審計(jì)工作與公司管控重點(diǎn)難點(diǎn)有機(jī)結(jié)合，提供審計(jì)增值服務(wù)，助力科學(xué)決策。近年來(lái)，審計(jì)部結(jié)合年度工作會(huì)議、年度管理主題、年度專項(xiàng)治理等管理要求，在PPP項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)、金融衍生業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、科研成果有效轉(zhuǎn)化等方面深入開展專項(xiàng)審計(jì)，并針對(duì)性地提出改進(jìn)建議，切實(shí)發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督與增值服務(wù)一體的作用。

（五）發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與整改落實(shí)一體

發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與整改落實(shí)一體，是指在印發(fā)審計(jì)報(bào)告的同時(shí)一并下發(fā)整改落實(shí)通知，明確整改要求，做好審計(jì)整改“下半篇文章”。為進(jìn)一步加大整改力度，中國(guó)五礦將整改落實(shí)工作納入二級(jí)企業(yè)考核任務(wù)書，確保審計(jì)整改取得切實(shí)效果。

二、“五位一體”審計(jì)監(jiān)督體系的關(guān)鍵控制設(shè)計(jì)

為了更好地踐行“五位一體”審計(jì)監(jiān)督體系，審計(jì)部對(duì)一些關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行了重點(diǎn)控制。目前，主要在落實(shí)前三項(xiàng)“一體”方面取得實(shí)效。

（一）內(nèi)部審計(jì)與外聘審計(jì)一體化流程控制

1.源頭把關(guān)，保證外審團(tuán)隊(duì)質(zhì)量。

在選聘中介機(jī)構(gòu)時(shí)明確準(zhǔn)入門檻與考核事項(xiàng)，確保入庫(kù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、工程造價(jià)事務(wù)所及項(xiàng)目實(shí)施團(tuán)隊(duì)能夠滿足公司內(nèi)部審計(jì)的管理要求，達(dá)到質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。

2.要求明確，保障管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

在年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)中，審計(jì)部根據(jù)發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題，結(jié)合公司管控重點(diǎn)和年度審計(jì)計(jì)劃，對(duì)外聘審計(jì)機(jī)構(gòu)提出明確的、細(xì)化的、有助于進(jìn)一步開展審計(jì)工作的要求，并通過(guò)例會(huì)等方式跟蹤重點(diǎn)事項(xiàng)，把控審計(jì)質(zhì)量。

3.注重評(píng)價(jià)考核，形成有效激勵(lì)。

審計(jì)部對(duì)中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行定期考核評(píng)價(jià)，以形成約束和動(dòng)力。此外，在業(yè)務(wù)約定書中明確，如發(fā)現(xiàn)外聘審計(jì)存在漏審、錯(cuò)審、未勤勉盡責(zé)等情況，將進(jìn)行扣減審計(jì)費(fèi)等處罰，甚至解聘。

（二）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)一體化實(shí)踐調(diào)適

2016年，中國(guó)五礦審計(jì)信息系統(tǒng)投入運(yùn)行，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)一體化模式得以有效實(shí)現(xiàn)。疫情期間，審計(jì)信息系統(tǒng)在境外資產(chǎn)監(jiān)管工作中得到充分檢驗(yàn)與改進(jìn)。為跟上數(shù)智化審計(jì)的變革步伐，中國(guó)五礦針對(duì)業(yè)務(wù)管控高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域增設(shè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)場(chǎng)景預(yù)警（如圖1所示）環(huán)節(jié)，并擬將其納入數(shù)字化企業(yè)大腦統(tǒng)建工作中。

（三）集團(tuán)總部與下屬企業(yè)一體化多層面適應(yīng)性改革

1.管理模式與組織方式相協(xié)調(diào)適應(yīng)。

中國(guó)五礦明確總部審計(jì)部對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作負(fù)總責(zé)，上下兩級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、雙重負(fù)責(zé)”的審計(jì)管理模式，持續(xù)健全“上審下”的內(nèi)部審計(jì)管理體制，二級(jí)直管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在向本級(jí)黨委、董事會(huì)負(fù)責(zé)的同時(shí)，業(yè)務(wù)上接受總部審計(jì)部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。

集團(tuán)總部與下屬企業(yè)遵循“上下聯(lián)動(dòng)，各有側(cè)重”的工作組織方式，直管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)優(yōu)先開展總部審計(jì)部要求開展的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目；負(fù)責(zé)對(duì)總部審計(jì)部立項(xiàng)范圍外的本企業(yè)所屬其他單位實(shí)施各類審計(jì)監(jiān)督。總部審計(jì)部依據(jù)穿透式監(jiān)管原則，負(fù)責(zé)對(duì)各二級(jí)直管企業(yè)總部開展各類審計(jì)項(xiàng)目，負(fù)責(zé)對(duì)三級(jí)骨干子企業(yè)實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，視管理需要開展三級(jí)骨干子企業(yè)各類專項(xiàng)審計(jì)。

2.統(tǒng)籌審計(jì)計(jì)劃管理，貫徹集團(tuán)管理要求。

根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”原則，由總部審計(jì)部統(tǒng)籌規(guī)劃，每年底根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)資委有關(guān)要求，綜合考慮中國(guó)五礦整體戰(zhàn)略、管控要點(diǎn)和監(jiān)督重點(diǎn)等因素，制定并下發(fā)審計(jì)工作指導(dǎo)意見(jiàn)；各直管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)指導(dǎo)意見(jiàn)及本企業(yè)管理需要，編制年度審計(jì)計(jì)劃并報(bào)送總部審計(jì)部備案。在此基礎(chǔ)上，總部審計(jì)部編制完成下一年度審計(jì)工作計(jì)劃，并經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

3.按計(jì)劃統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)人員。

為強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，打造“能查能說(shuō)能寫”的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，中國(guó)五礦建立了內(nèi)部審計(jì)人才庫(kù)，統(tǒng)一調(diào)配使用，并定期動(dòng)態(tài)調(diào)整，能進(jìn)能出。在具體調(diào)配方面，審計(jì)部每年年初根據(jù)各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力量的實(shí)際情況，下達(dá)配合工時(shí)表，在年底統(tǒng)計(jì)完成情況，并將其納入對(duì)二級(jí)直管企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的年度考核。在個(gè)人考核方面，審計(jì)部于每年年底，統(tǒng)一對(duì)抽調(diào)的審計(jì)人員進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，并將結(jié)果反饋給二級(jí)直管企業(yè)，評(píng)價(jià)結(jié)果將作為被抽調(diào)人員考核、晉升的重要參考依據(jù)。

統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)人員的做法，一方面解決了總部審計(jì)部人力資源不足的問(wèn)題，并交流吸收下屬企業(yè)先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)和方法；另一方面，也能夠?qū)ο聦倨髽I(yè)審計(jì)人員進(jìn)行實(shí)務(wù)培訓(xùn)，將集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的要求、標(biāo)準(zhǔn)及方式方法傳達(dá)至下屬企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，從而促進(jìn)中國(guó)五礦內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。

三、“五位一體”審計(jì)監(jiān)督體系賦能內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展

（一）有效延伸審計(jì)范圍，保障審計(jì)全覆蓋

內(nèi)部審計(jì)與外聘審計(jì)一體，通過(guò)在年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)中提前部署內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注內(nèi)容，能夠有效延伸內(nèi)部審計(jì)觸角，解決法人單位多、內(nèi)審人員少、審計(jì)覆蓋面不足等問(wèn)題。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)一體，通過(guò)信息系統(tǒng)克服傳統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的局限性，能夠增加審計(jì)監(jiān)督覆蓋面，提升工作成果，有效延伸審計(jì)廣度和審計(jì)深度。

（二）成果共享，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)靶向?qū)徲?jì)

內(nèi)部審計(jì)與外聘審計(jì)一體，能夠使審計(jì)部及時(shí)了解年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、線索。在適當(dāng)評(píng)估后，審計(jì)人員可以在后續(xù)工作中進(jìn)一步深入開展工作，這樣既能避免重復(fù)勞動(dòng)，節(jié)約審計(jì)資源，又能獲取更加充分、重要的審計(jì)證據(jù)，形成多維、豐富的審計(jì)成果。審計(jì)成果共享，能夠大大提高內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)靶向?qū)徲?jì)。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)一體，能夠使審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)信息化手段及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出預(yù)警，并立即進(jìn)入審計(jì)取證環(huán)節(jié)。在遠(yuǎn)程收集證據(jù)后，審計(jì)人員可以根據(jù)需要赴現(xiàn)場(chǎng)深入核實(shí)，從而有效聚焦審計(jì)重點(diǎn)，提升審計(jì)質(zhì)量。

（三）統(tǒng)籌配置審計(jì)資源，節(jié)約審計(jì)成本

內(nèi)部審計(jì)與外聘審計(jì)一體，能夠突破審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)成本的固有范圍限制，大幅提高審計(jì)成本的性價(jià)比，隱性節(jié)約了審計(jì)費(fèi)用。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和遠(yuǎn)程審計(jì)一體，通過(guò)信息系統(tǒng)管理功能，大量節(jié)約審計(jì)資源，大幅降低審計(jì)成本。集團(tuán)總部與下屬企業(yè)一體、審計(jì)監(jiān)督與增值服務(wù)一體、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與落實(shí)整改一體均可減少和避免重復(fù)審計(jì)和檢查，統(tǒng)籌審計(jì)資源配置，節(jié)約審計(jì)和管理成本投入，提升內(nèi)部審計(jì)工作整體投入產(chǎn)出比。

（四）統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，提升審計(jì)質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)與外聘審計(jì)一體，能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)協(xié)調(diào)統(tǒng)一，提升審計(jì)質(zhì)量，擴(kuò)大審計(jì)成果。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)一體，通過(guò)審計(jì)信息系統(tǒng)固化程序，規(guī)范審計(jì)人員具體作業(yè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)體系作業(yè)程序和標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一。此外，借助審計(jì)信息系統(tǒng)各項(xiàng)功能，能夠加強(qiáng)和提升審計(jì)質(zhì)量控制。集團(tuán)總部與下屬企業(yè)一體，能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和人才培養(yǎng)，是內(nèi)部審計(jì)體系實(shí)務(wù)層面獨(dú)有的專業(yè)培訓(xùn)模式，為提升總體審計(jì)質(zhì)量、總體業(yè)務(wù)水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（五）擴(kuò)大審計(jì)成果運(yùn)用，提升審計(jì)價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)與外聘審計(jì)一體，把內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性和普遍性問(wèn)題交由外聘審計(jì)機(jī)構(gòu)在年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)中予以重點(diǎn)關(guān)注和摸查，擴(kuò)大了審計(jì)成果的運(yùn)用范圍。集團(tuán)總部與下屬企業(yè)一體，可將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提供給子企業(yè)借鑒、舉一反三，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)成果的共享。審計(jì)監(jiān)督與增值服務(wù)一體、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與落實(shí)整改一體，能夠使內(nèi)部審計(jì)成果通過(guò)工作流程間的銜接自然轉(zhuǎn)換為管理改進(jìn)推手，促進(jìn)相應(yīng)的管理提升。

四、夯實(shí)“五位一體”審計(jì)監(jiān)督體系運(yùn)行保障

“五位一體”審計(jì)監(jiān)督體系離不開良好的內(nèi)部管理環(huán)境，特別是內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。在現(xiàn)行管理模式下，中國(guó)五礦針對(duì)審計(jì)監(jiān)督體系進(jìn)行了必要的管理創(chuàng)新和提升。

（一）改革內(nèi)部審計(jì)組織協(xié)調(diào)模式，有效保障集團(tuán)總部與下屬企業(yè)一體

結(jié)合60號(hào)文對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理的要求，根據(jù)各級(jí)次內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目較多的實(shí)際情況，中國(guó)五礦確定了各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)計(jì)劃由總部審計(jì)部統(tǒng)籌管理的新模式。總部審計(jì)部在審核反饋下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制總體審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并要求下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)優(yōu)先實(shí)施總部審計(jì)部統(tǒng)一布置的審計(jì)項(xiàng)目。在具體實(shí)施項(xiàng)目時(shí)，將子企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員納入審計(jì)項(xiàng)目組。這一模式變革，加強(qiáng)了審計(jì)體系交流協(xié)作，促進(jìn)下屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)更好地發(fā)揮作用，并與集團(tuán)總部管控目標(biāo)保持一致。

（二）加快數(shù)智化審計(jì)布局，有效保障現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)一體

中國(guó)五礦審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)采取分期分步方式，在實(shí)際運(yùn)行中進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整和升級(jí)，以最大程度提高系統(tǒng)的實(shí)用性與適應(yīng)性。目前，已完成了兩期建設(shè)，作業(yè)管理、與辦公室檔案系統(tǒng)對(duì)接等都已有效運(yùn)行。審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)的突破性進(jìn)展，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)一體提供了有效保障。審計(jì)預(yù)警場(chǎng)景的不斷完善和實(shí)踐調(diào)整，將進(jìn)一步提升現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)一體化效果。

（三）差異化考核強(qiáng)底氣，有效保障發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與整改落實(shí)一體

中國(guó)五礦積極探索實(shí)踐內(nèi)部審計(jì)差異化考核機(jī)制，將被審計(jì)單位及同級(jí)部門對(duì)審計(jì)部門年度考核打分比例降至其他同級(jí)部門的50%，由公司主要負(fù)責(zé)人對(duì)另外50%進(jìn)行差異化考核，提升了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。此外，公司不再將審計(jì)整改完成率納入對(duì)審計(jì)部的考核，從而為審計(jì)人員掃平了發(fā)現(xiàn)問(wèn)題必須督促完成整改的后顧之憂，也解除了審計(jì)問(wèn)題不好整改便不予反映的強(qiáng)綁定關(guān)系；同時(shí)，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況及成效，納入直管企業(yè)問(wèn)題責(zé)任部門負(fù)責(zé)人年度考評(píng)中，有效保障發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與整改落實(shí)一體。

綜上，中國(guó)五礦“五位一體”審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建，擴(kuò)展了內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)和范圍，真正發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督的職能和作用，今后工作中還將不斷加以完善，不斷促進(jìn)新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，使內(nèi)部審計(jì)更好地成為國(guó)家審計(jì)的有效補(bǔ)充和延伸，為中國(guó)五礦高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

文章摘自《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》雜志2026年第1期

作者： 孫玉潔

單位：中國(guó)五礦集團(tuán)有限公司審計(jì)部

編輯：孫哲

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