聚焦主責(zé)主業(yè)構(gòu)建國企審計中心科學(xué)規(guī)范的管理生態(tài)

內(nèi)部審計是單位經(jīng)濟決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險防控常態(tài)化的一項重要制度設(shè)計。在建設(shè)世界一流企業(yè)、實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的新征程上，國有企業(yè)內(nèi)部審計肩負(fù)著重要職責(zé)，同時也面臨著“審計作為與審計地位不相適應(yīng)”的現(xiàn)實矛盾。國有企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)深刻認(rèn)識自身的使命擔(dān)當(dāng)，聚焦主責(zé)主業(yè)，完善工作機制，通過提升科學(xué)化、規(guī)范化水平破解審計工作中存在的突出矛盾，以高質(zhì)量的審計監(jiān)督保障國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。審計中心是國企內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的具體實施機構(gòu)，本文基于國有企業(yè)審計中心工作實踐，從優(yōu)化功能定位的視角探討審計中心科學(xué)規(guī)范管理的內(nèi)在邏輯和實施路徑。

科學(xué)規(guī)范對于提升國有企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)效具有重要指導(dǎo)意義，其內(nèi)涵不僅涵蓋技術(shù)層面的規(guī)范操作，更彰顯出鮮明的政治屬性。在全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家新征程上，科學(xué)規(guī)范的審計工作有助于推動政策落實、風(fēng)險防范、優(yōu)化資源配置，從而為提升國有企業(yè)治理效能、保障企業(yè)穩(wěn)健運營與戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)提供有力支撐。主要具有以下特征：一是政治性。堅持黨中央對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，增強審計的政治功能和政治屬性，確保國有企業(yè)審計工作始終立足經(jīng)濟監(jiān)督定位，聚焦主責(zé)主業(yè)，圍繞國有企業(yè)改革發(fā)展大局，服務(wù)于企業(yè)加快實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級、高質(zhì)量發(fā)展和做強做優(yōu)做大的目標(biāo)。二是規(guī)范性。科學(xué)規(guī)范強調(diào)依法依規(guī)開展審計工作，通過建立健全包括內(nèi)部審計管理制度、工作標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流程、職業(yè)道德規(guī)范等在內(nèi)的制度體系，對審計工作從立項、實施到審計整改、成果運用全流程進行系統(tǒng)化管理，實現(xiàn)對審計監(jiān)督過程的制度化約束。三是專業(yè)性。科學(xué)規(guī)范要求審計人員具備扎實的審計、財務(wù)、法律等專業(yè)知識，強調(diào)審計人員在查證過程中遵循審計工作規(guī)律，運用專業(yè)技術(shù)，獲取審計證據(jù)，深入分析問題，揭示風(fēng)險隱患，提出審計建議。四是創(chuàng)新性。科學(xué)規(guī)范的審計工作，其驅(qū)動力在于創(chuàng)新，需要從管理理念革新和技術(shù)應(yīng)用創(chuàng)新層面，共同推動審計流程管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型，優(yōu)化審計資源配置，進而提升審計工作的整體質(zhì)效。

實現(xiàn)審計工作的科學(xué)規(guī)范受多重因素制約，包括制度流程、成果運用、數(shù)據(jù)挖掘、專業(yè)支撐等方面，理解其特征構(gòu)成與作用機理是進一步推動審計工作高質(zhì)量發(fā)展、提升審計效能的關(guān)鍵。

（一）流程規(guī)范與管控方面

主要體現(xiàn)為在審前調(diào)研階段對被審計單位的主責(zé)主業(yè)了解不夠深入，圍繞審計目標(biāo)、審計內(nèi)容、審計對象等方面的信息收集不夠全面；在審中查證階段，容易出現(xiàn)查證環(huán)節(jié)深度不足、底稿編制規(guī)范性欠缺的問題；責(zé)任落實存在差距，審計組“三級復(fù)核”制度在實際操作中未充分發(fā)揮作用，影響審計工作質(zhì)效。

（二）成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用方面

對審計發(fā)現(xiàn)問題提煉分析的高度不夠，審計問題定性的精準(zhǔn)性、事實表述的邏輯性、整改建議的可操作性等方面存在短板；成果運用形式較為單一，沒有針對不同類型問題進行差異化價值挖掘；推動問題整改措施落地成效不明顯，以整改促提升的長效治理機制有待完善。

（三）數(shù)智化轉(zhuǎn)型方面

一些單位數(shù)據(jù)治理與智能應(yīng)用水平滯后，在數(shù)據(jù)質(zhì)量維度，通用業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)參差不齊、數(shù)據(jù)格式異構(gòu)化，導(dǎo)致審計數(shù)據(jù)處理時效性不足等問題；在數(shù)據(jù)應(yīng)用維度，數(shù)據(jù)價值挖掘能力不足，對數(shù)據(jù)的深度分析與智能化場景應(yīng)用能力未能完全適應(yīng)審計監(jiān)督數(shù)字化轉(zhuǎn)型需求，制約了審計監(jiān)督的時效性。

（四）專業(yè)能力與隊伍建設(shè)方面

面對業(yè)務(wù)拓展與商業(yè)模式創(chuàng)新加速的態(tài)勢，部分審計人員對新知識的覆蓋和對新技術(shù)的應(yīng)用存在滯后。有的審計人員在監(jiān)管政策、業(yè)務(wù)模式等領(lǐng)域的知識更新速度未能跟上行業(yè)發(fā)展節(jié)奏，對大數(shù)據(jù)分析、人工智能技術(shù)的應(yīng)用水平也有待提升，難以實現(xiàn)對新業(yè)態(tài)風(fēng)險的有效識別和評估。

（一）構(gòu)建工作標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行示范平臺

工作標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行示范平臺旨在形成審計機構(gòu)執(zhí)行范式的傳導(dǎo)效應(yīng)，破解制度規(guī)范與流程管控存在的短板問題。審計中心將研究型審計貫穿于審計全過程，從項目前期調(diào)查研究、中期監(jiān)督控制、后期復(fù)盤總結(jié)的全鏈條管理，加強項目全過程質(zhì)量控制，規(guī)范審計項目實施，促進審計組履職盡責(zé)。

1.加強審計研究。把研究作為審計的前置準(zhǔn)備，沿著“政治—政策—項目—資金”的路徑，從宏觀、中觀、微觀三個層面開展研究。在宏觀層面，胸懷“國之大者”，圍繞黨和國家的重大戰(zhàn)略、政策導(dǎo)向，深入分析政策邏輯，理解審計立項意圖，推動重大戰(zhàn)略落實；在中觀層面，聚焦行業(yè)的發(fā)展趨勢與特征，把握政策舉措，分析行業(yè)法規(guī)，識別行業(yè)關(guān)鍵風(fēng)險點與監(jiān)管盲區(qū)；在微觀層面，緊扣企業(yè)運營管理實際，以項目和資金為切入點，深入研判具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險隱患和管理漏洞，揭示執(zhí)行偏差，反映問題本質(zhì)。

2.健全質(zhì)量控制規(guī)范。圍繞審計項目全流程管控，制定《審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)》，內(nèi)容包括審前準(zhǔn)備、項目實施、報告撰寫等各階段的質(zhì)量控制要求，明確操作環(huán)節(jié)、控制要求和工作標(biāo)準(zhǔn)；針對不同類型的審計項目制定實施方案模板，確保審計關(guān)注重點不遺漏；建立《審計發(fā)現(xiàn)問題定性詞典》，為審計問題定性提供判斷依據(jù)與操作指引，通過明確研判問題的事實要素、制度法規(guī)依據(jù)和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，確保審計實施過程的規(guī)范性與審計定性的嚴(yán)謹(jǐn)性。

3.壓實組長負(fù)責(zé)制。審計組長作為審計項目質(zhì)量的第一責(zé)任人，要從審計項目全局去統(tǒng)籌謀劃組織管理工作，把準(zhǔn)審計項目的方向和重點；要對重點領(lǐng)域、重點單位、重點人員實施深度監(jiān)督，積極協(xié)調(diào)解決審計過程中面臨的困難和阻力；要做好全流程質(zhì)量審核，確保審計底稿及審計報告的規(guī)范性與專業(yè)性，對項目進展及階段性成果實施過程督導(dǎo)，保障項目執(zhí)行與計劃的一致性。

4.堅持項目復(fù)盤機制。在流程管理方面，系統(tǒng)總結(jié)項目實踐經(jīng)驗，全面剖析短板和差距，從審計流程的標(biāo)準(zhǔn)化是否存在漏洞、資源分配和協(xié)調(diào)是否有效、審計模型的研發(fā)和應(yīng)用是否到位、專業(yè)能力提升和培訓(xùn)是否需要加強等方面查找不足。提煉并優(yōu)化具有通用性與推廣價值的審計方法，提升審計團隊的專業(yè)素養(yǎng)與履職能力。同時，在問題發(fā)現(xiàn)方面，重點分析問題揭示的深度和廣度是否充分，針對審計問題揭示過程中存在的工作差距進行梳理總結(jié)，剖析問題根源，提出制度修訂、流程優(yōu)化、能力建設(shè)等針對性改進建議，形成持續(xù)改進閉環(huán)。

（二）構(gòu)建成果運用支持平臺

成果運用支持平臺是審計中心實現(xiàn)審計功能價值轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要精準(zhǔn)分析問題，把握問題提煉的高度，解決監(jiān)督協(xié)同與成果轉(zhuǎn)化不暢的問題，做好審計整改“下半篇文章”，將審計成果轉(zhuǎn)化為規(guī)范經(jīng)營、提升管理、推動改革的工作實效。

1.注重審計成果分類提煉。堅持依法依規(guī)、實事求是地揭示反映審計發(fā)現(xiàn)的問題，立足改革發(fā)展視角，從政策的要求和政治的高度，細(xì)化對審計發(fā)現(xiàn)問題的梳理與分類，按問題性質(zhì)、業(yè)務(wù)特征、風(fēng)險等級三個維度，構(gòu)建問題大類及細(xì)分子類的分類框架，推動審計問題分類和價值轉(zhuǎn)化。從企業(yè)全局利益出發(fā)，提出有高度、有厚度、可落實的審計成果。突破就事論事的局限，從體制、機制、制度層面提煉共性和典型問題；通過由點到面的分析，總結(jié)問題背后的短板和缺陷，揭示問題的系統(tǒng)性根源。

2.豐富審計成果轉(zhuǎn)化形式。發(fā)揮審計成果的深層次價值，對于體制機制層面的重大風(fēng)險和迫切需要解決的問題，通過審計要情、專題報告等形式及時送達(dá)公司領(lǐng)導(dǎo)層，確保時效性和重視度；對于普遍性、傾向性問題，通過審計簡報、風(fēng)險清單、問題清單等形式提示相關(guān)業(yè)務(wù)部門，堵塞漏洞，防范風(fēng)險；對于涉嫌違紀(jì)違法問題，按照規(guī)定程序進行問題線索移交，實現(xiàn)審計與紀(jì)檢監(jiān)察的貫通聯(lián)動；對于需要職能部門配合整改的問題，以管理建議書、問題及相關(guān)建議移交單的形式有針對性地告知，深化專業(yè)協(xié)同，推動內(nèi)部審計成果的高效轉(zhuǎn)化。

3.推動審計整改與成果運用。定期開展審計整改“回頭看”專項工作，構(gòu)建整改跟蹤閉環(huán)管理：明確整改責(zé)任，壓實主要領(lǐng)導(dǎo)第一責(zé)任，檢查被審計單位整改制度建設(shè)與執(zhí)行情況；聚焦整改實效，全面復(fù)核整改情況，重點檢查各單位問題銷號申請的整改措施落實情況，防止整改不到位或虛假整改；強化成果運用與長效治理，推動被審計單位鞏固整改成效，舉一反三完善管理流程，從根源上防范問題屢審屢犯，切實將審計成果轉(zhuǎn)化為治理效能。

（三）構(gòu)建數(shù)字化創(chuàng)新與推廣應(yīng)用平臺

數(shù)字化創(chuàng)新與推廣應(yīng)用平臺是審計中心突破數(shù)據(jù)治理與智能分析滯后問題的關(guān)鍵。要堅持審計信息化、數(shù)字化建設(shè)，推動審計工具、方法、流程的優(yōu)化升級，構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動型審計模式。

1.數(shù)據(jù)整合標(biāo)準(zhǔn)化。推進審計數(shù)字化平臺建設(shè)，整合企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)、資金等系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源，構(gòu)建“業(yè)財審一體化”數(shù)據(jù)中臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)集中存儲、統(tǒng)一治理與實時調(diào)取。打通集團投資管理系統(tǒng)、辦公自動化系統(tǒng)、供應(yīng)商系統(tǒng)等業(yè)務(wù)平臺，形成多維度數(shù)據(jù)采集網(wǎng)絡(luò)，將數(shù)據(jù)源擴展至非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)領(lǐng)域；建立統(tǒng)一股權(quán)、財報、管理三大維度數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，開展歷史審計報告結(jié)構(gòu)化處理及規(guī)章制度庫建設(shè)，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化管理。

2.技術(shù)應(yīng)用智能化。研發(fā)圍繞會計核算、資金管理、關(guān)聯(lián)交易、費用支出等方面的專項分析模型，針對異常檢測、關(guān)聯(lián)圖譜分析等應(yīng)用場景，通過智能分析技術(shù)在審計信息收集、分析決策等環(huán)節(jié)的輔助支撐，增強問題識別與風(fēng)險預(yù)警能力。部署自然語言處理文檔解析引擎，實現(xiàn)合同文本自動轉(zhuǎn)表與關(guān)鍵信息抽取，結(jié)合自動化處理工具輔助底稿校對、優(yōu)化處理等常規(guī)流程，提升審計工作效率。

3.作業(yè)模式協(xié)同化。通過線上與線下融合，建立動態(tài)監(jiān)督與項目監(jiān)督協(xié)同作業(yè)模式。在動態(tài)監(jiān)督中，數(shù)據(jù)中臺持續(xù)開展日常數(shù)據(jù)采集，運用分析工具篩查線索、定位疑點，向?qū)徲嬋藛T推送核查任務(wù)，經(jīng)過現(xiàn)場取證和檢查后反饋線索驗證結(jié)果；在項目監(jiān)督中，數(shù)據(jù)中臺針對審前、審中、審后各階段任務(wù)提供定制化數(shù)據(jù)服務(wù)，靈活響應(yīng)數(shù)據(jù)調(diào)用和模型應(yīng)用需求。通過作業(yè)模式賦能，豐富審計資源配置手段，推動審計監(jiān)督向深層次覆蓋。

（四）構(gòu)建業(yè)務(wù)培訓(xùn)與人才培養(yǎng)平臺

業(yè)務(wù)培訓(xùn)和人才培養(yǎng)平臺重點強化專業(yè)能力與技術(shù)支撐，通過多種方式提升審計隊伍整體能力。

1.培訓(xùn)內(nèi)容體系化。系統(tǒng)解讀內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計實務(wù)指南等規(guī)范性文件，夯實制度理論基礎(chǔ)；對企業(yè)各業(yè)務(wù)板塊開展對口研究，深入分析審計業(yè)務(wù)特征與典型案例，提升專業(yè)洞察力；圍繞數(shù)字化轉(zhuǎn)型要求，設(shè)置區(qū)塊鏈、人工智能及數(shù)字化供應(yīng)鏈等前沿技術(shù)培訓(xùn)模塊，開設(shè)智能審計機器人研發(fā)等實踐單元，提升審計人員數(shù)智化水平；為不同業(yè)務(wù)類型審計人員提供針對性知識，形成理論創(chuàng)新與技術(shù)應(yīng)用雙輪驅(qū)動格局。

2.培養(yǎng)形式多元化。加強理論學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)實踐結(jié)合，構(gòu)建“聯(lián)學(xué)聯(lián)建”機制，強化審計“四嚴(yán)禁”工作要求和“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律的宣貫，樹立審計人員嚴(yán)明的工作紀(jì)律和良好形象；組織開展專題培訓(xùn)與研討，通過“以干代訓(xùn)”“導(dǎo)師制”模式，依托審計項目實戰(zhàn)提升實務(wù)操作能力；與審計機關(guān)、高校、會計師事務(wù)所開展交流，借鑒和吸納外部先進經(jīng)驗，以多元化培養(yǎng)形式推動審計隊伍政治能力、專業(yè)能力、研究能力的綜合提升。

審計中心“四個平臺”功能定位并非孤立存在，而是相互協(xié)同的有機整體，共同推動內(nèi)部審計科學(xué)規(guī)范管理水平的提升。然而，平臺化的功能定位在實踐中也面臨諸多挑戰(zhàn)，如資源投入不足、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不統(tǒng)一、成果轉(zhuǎn)化機制不完善等。為有效應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，國有企業(yè)應(yīng)持續(xù)優(yōu)化審計資源配置，確保各平臺功能形成合力，在執(zhí)行層面高效聯(lián)動，在價值層面深度融合，全面提升內(nèi)部審計科學(xué)規(guī)范管理的系統(tǒng)性與前瞻性，構(gòu)建起權(quán)責(zé)清晰、流程順暢、技術(shù)賦能、持續(xù)優(yōu)化的內(nèi)部審計科學(xué)規(guī)范管理立體生態(tài)，為國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供堅實保障。

文章摘自《中國內(nèi)部審計》雜志2026年第1期

作者： 吳迪 張岫 王有為

單位：中國遠(yuǎn)洋海運集團有限公司

編輯：孫哲

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