銀行內部審計賦能組織治理與價值創造的實踐路徑探析

一、引言：新使命、新挑戰與內部審計的價值重塑

2026年全國審計工作會議為“十五五”時期審計工作擘畫了清晰的戰略藍圖，明確提出要緊緊圍繞“兩重”“兩新”重大決策部署，謀劃立項和開展審計，并將其作為一條貫穿“十五五”時期的審計工作主線。作為國民經濟的血脈，金融資源是驅動戰略實施的“燃料”，而銀行內部審計，則是確保“燃料”高效燃燒、精準投放、安全可控的“精密調節閥”與“實時監測儀”。它肩負著雙重使命：既要當好國家政策在金融領域落地見效的“護航者”，也要做好銀行自身在服務大局中實現高質量發展的“推進器”。

傳統內部審計模式多局限于事后糾偏與損失挽回。然而，從“兩重”“兩新”政策所引發的無論是服務于科技自立自強的復雜金融創新，還是圍繞綠色轉型的前沿探索等業務生態劇變不難看出，銀行業務的復雜性、創新性與風險交織性已呈指數級增長。同時，政策傳導的精準性、資金使用的效益性都對銀行業內部審計提出了前所未有的高標準要求。在此背景下，內部審計若固守舊有模式，將難以穿透復雜業務實質，無法前瞻預警新型風險。

因此，內部審計的職能轉型與價值重塑迫在眉睫。其核心要義在于，必須從獨立于業務流程之外的“旁觀者”，轉型為精準對接國家政策與組織戰略、緊密嵌入運營流程、積極促進管理變革的“內置參與者”與“價值共創者”。這要求內部審計的工作邏輯發生根本轉變：從以“發現問題”為主要導向，轉向以“防范風險、完善治理、促進發展、創造價值”為綜合目標。本文將結合我國銀行業的特性與實踐，系統性地探討在“十五五”時期，銀行業內部審計如何通過具體、可落地的實踐創新，實現從“價值守護”到“價值創造”的跨越。

二、戰略融入：以頂層設計校準內控優化與價值創造的根本方向

確保審計實踐與國家戰略及銀行發展目標深度契合，是內部審計發揮價值創造功能的邏輯起點。這要求審計工作要通過系統性、前瞻性的頂層設計，將服務“國之大者”的宏觀要求，轉化為可執行、可評估、可優化的具體審計行動與管理改進方向，實現從被動響應到主動引領的轉變，使審計成為政策落地不可或缺的校準機制與推動力量。

構建與“兩重”“兩新”政策直接關聯的、定量與定性相結合的關鍵審計評價指標體系，是精準實現戰略融入的核心手段。內部審計部門應協同戰略管理、風險管理與業務部門，共同打造一套超越傳統財務與合規指標的審計評估框架。該框架需緊密結合國家政策導向與銀行自身戰略重點。例如，可設置“戰略性新興產業貸款投放精準度”“綠色信貸環境效益實現率”“產業鏈核心企業金融服務覆蓋率”“消費金融普惠性與安全性平衡指數”等特色審計評價維度。每個維度需明確具體的評價標準、數據來源與測量方法。在審計項目中，審計人員依據此框架對相關業務進行系統評估，不僅揭示風險與問題，更能量化政策執行的效果與偏差，從而能夠在審計報告中給出諸如“本年度科創金融信貸資源投向‘硬科技’領域的比例較目標偏差×個百分點，主要原因在于Y環節的客戶篩選模型未及時更新”的精準意見。這種指標化的評估，使審計發現與建議直接對應政策目標，極大地提高了審計工作的戰略相關性與決策支持價值，促使銀行管理從“做了沒有”向“做得好不好、準不準”的效能層面深入。

將政策審計的思維與方法論深度嵌入銀行公司治理與全面風險管理體系，是實現戰略融入的機制保障。內部審計不應僅作為事后評價者，更應爭取在戰略規劃、政策制定、產品創新與重大投資決策的前端環節發揮建設性作用。例如，內部審計負責人應常態化列席涉及“兩重”“兩新”領域的重大決策會議，從獨立性與風險視角提供專業意見；在銀行制訂年度業務計劃與風險偏好陳述時，審計部門應提交基于歷史審計發現與前瞻性風險研判的專題報告，提示政策執行中可能存在的內部控制短板與新型風險。同時，推動建立“戰略—風險—內控”聯動評估機制，定期審視重大戰略舉措所對應的風險管理制度是否完善、內部控制流程是否高效、資源保障是否充分。通過這種深層次的機制嵌入，內部審計能夠持續關注政策從形成到落地的全過程，更早地識別和預警戰略性風險，更系統地提出完善治理架構和管理流程的建議，從而將政策護航的職能融入銀行的日常運營與決策文化，實現審計價值創造的常態化與機制化。

三、風險穿透：以深度專業能力驅動業務流程再造與管理根源治理

服務“兩重”“兩新”政策，要求內部審計必須具備對復雜、新型風險的深度識別與根源剖析能力。這一能力的形成，依靠超越傳統財務審計、深度融合產業知識與金融科技的專業化方法體系。內部審計需從過往的合規性檢查者，轉變為能夠理解業務本質、預判風險演變、推動管理內核優化的“業務伙伴”與“風險顧問”。這要求審計人員不僅要熟知銀行監管規則，更要洞察“兩重”“兩新”項目的相關政策要求、產業趨勢、技術邏輯與商業模式等深層脈絡。

推動審計方法論從“程序導向”向“研究驅動”的根本轉變，是提升風險穿透力的核心。這意味著審計項目的起點不再是預定的檢查清單，而是基于對特定戰略領域（如集成電路、生物醫藥、新能源）的深度行業研究。審計團隊在項目初期需進行系統的“案頭研究”，分析產業政策、技術路線競爭、市場周期波動及核心企業競爭力要素。例如，在審計銀行對某儲能電池制造商的信貸支持時，研究重點應涵蓋不同電池技術（如磷酸鐵鋰、鈉離子）的成本曲線、能量密度演進及原材料供應鏈地理分布風險。唯有基于此研究，審計才能精準評估銀行授信所依賴的技術可行性報告是否客觀、抵質押的知識產權組合是否具有長期價值、貸后監控指標（如關鍵原材料庫存周轉率）是否設置合理。這種研究驅動的審計，其成果不僅是風險提示，更是推動全行建立針對戰略性新興產業的專業化風險評估框架與差異化信貸政策，實現從通用型風控向“一行一策、一業一策”的精準風控躍遷。

將審計視角從單點業務審查擴展至全流程、全鏈條的系統性診斷，是穿透管理根源的關鍵。內部審計應運用價值鏈分析、流程挖掘等管理工具，審視“兩重”“兩新”相關業務從客戶觸達、產品設計、風險評估、審批放款到貸后管理的完整價值鏈。重點識別因部門壁壘、數據割裂或系統老舊導致的流程斷點、效率損失與風險盲區。例如，在審視“設備更新改造貸款”全流程時，可能發現前端營銷部門對政策理解與中臺審批部門的風險標準存在脫節，后臺系統無法有效追蹤貸款購置設備的實際運行與減排數據。對此，審計應提出系統性的整合建議：推動建立跨部門的政策解讀與標準對齊機制；建議升級信貸管理系統，引入物聯網數據接口以實現對設備狀態的遠程監控與環保效益的自動測算。通過這種系統性診斷與建議，內部審計的價值直接體現為促進跨部門協同、優化資源配置、提升戰略業務整體運營效率與風險回報水平，從而在深度管理層面創造實質性價值。

四、科技賦能：以數據智能重塑審計監督范式與價值產出模式

在數字化轉型浪潮中，科技應用已從審計工作的輔助工具演變為重塑核心能力、驅動范式變革的根本動力。構建系統化的科技賦能體系，能夠將內部審計從傳統的人力密集型、經驗驅動型作業模式中解放出來，轉型為數據密集型、智能驅動型的新型監督與價值創造中心。這要求審計部門不僅要掌握技術工具，更要從戰略層面推動審計科技基礎設施的頂層設計與業務場景的深度融合。

深度應用人工智能與機器學習技術是科技賦能的關鍵路徑。在“兩重”“兩新”涉及的復雜業務場景中，常規規則引擎難以覆蓋層出不窮的新型風險模式，審計人員應更加注重智能技術的深度應用。例如，在審查科技企業研發貸款時，審計可運用自然語言處理技術批量分析企業提交的技術報告、專利文本與行業研報，智能評估其技術路線的先進性與可行性，輔助驗證貸款決策依據的充分性。在消費金融領域，通過無監督學習算法對海量交易數據進行聚類分析，能夠主動發現尚未被規則定義的異常客戶行為與潛在的欺詐團伙網絡，實現風險防控的智能化前置。此外，知識圖譜技術的應用可將銀行客戶、交易、擔保關系、關聯方等信息進行可視化關聯分析，高效識別隱蔽的關聯交易、資金閉環與風險傳染路徑，極大地提升了審計的穿透力與效率。

夯實數據治理基礎與構建開放協同的科技生態是賦能可持續性發展的根本保障。審計數據智能的有效性，高度依賴高質量、標準化的數據基礎。內部審計應主動參與全行數據治理體系建設，推動建立覆蓋“兩重”“兩新”相關業務的主題數據倉庫或數據湖，明確關鍵數據的質量標準、加工流程與權責歸屬，確保審計分析“原料”的可靠與及時。同時，審計部門應摒棄“閉門造車”的思路，積極構建開放的技術應用生態。對內，加強與金融科技部門、數據管理部門的常態化合作，共同研發審計分析模型與工具；參與核心業務系統的開發與升級流程，將審計監控需求前置到系統設計階段。對外，可與領先的科技公司、專業數據分析機構及同業審計部門建立合作，引進成熟的技術解決方案，開展聯合研究，共享前沿的審計科技應用實踐。通過構建內外協同的科技生態，持續獲取先進技術能力與創新靈感，確保科技賦能的長效性與先進性，使審計監督在快速變化的數字金融環境中始終保持敏銳與高效。

五、閉環治理：以機制創新固化審計成果與培育持續改進文化

審計的價值最終體現為組織的實質性改進與風險抵御能力的持久提升，這一目標的實現仰仗一套強有力的閉環治理機制。卓越的閉環治理不僅關注單個問題的整改，更致力于通過機制與文化的力量，將審計洞見轉化為組織自我進化、持續優化的內在基因，從而打破“屢審屢犯”的循環，實現治理效能的螺旋式上升。

構建體系化的整改追蹤、驗證與問責機制是閉環治理的剛性基礎。這需要超越傳統臺賬式管理，建立全流程、數字化、智能化的整改管理平臺。該平臺需對審計發現進行分級分類管理，自動推送整改任務，設定明確、可衡量的整改目標與完成時限，并實時追蹤整改進展。更為關鍵的是要引入獨立的“整改后評估”程序，由審計部門或內控部門在整改期滿后，通過穿行測試、抽樣核查、數據驗證等方式，對整改措施的實際運行效果進行客觀評價，確保問題得到根治而非表面化處理。同時，必須強化剛性問責，將重大審計問題的整改成效與被審計單位及其負責人的績效考核、評優評先、晉升任用深度綁定，對整改不力、弄虛作假的行為予以嚴肅追責。這一“目標—執行—驗證—問責”的完整鏈條，賦予審計監督應有的嚴肅性與權威性，是確保審計成果“落地生根”的制度保障。

培育主動接納審計、共同尋求改進的協同治理文化是閉環治理的柔性內核。再完善的制度也需要文化的滋養。內部審計部門應主動轉型，從“孤立的監督者”轉變為“可信賴的顧問”和“問題的共同解決者”。通過定期舉辦審計發現研討會、最佳實踐分享會、風險預警通報會等形式，邀請業務部門共同分析問題根源，探討優化方案，使審計過程成為雙向溝通、凝聚共識的過程。審計報告應更具建設性，不僅指出問題，更應提供具有操作性的改進思路與行業標桿借鑒。銀行高層應以身作則，公開倡導和表彰積極對待審計、主動暴露問題并切實改進的部門與個人，營造“發現問題就是成績、解決問題就是進步”的開放氛圍。當各部門視審計為幫助自身提升管理、防范風險的“盟友”而非“對手”時，審計建議的采納與執行將轉變為一種自覺、高效的組織行為。這種建立在信任與共同目標基礎上的協同文化，能夠激發組織各層面的內生改進動力，使閉環治理從一項管理要求升華為組織習慣與文化自覺，為銀行在復雜環境中實現基業長青提供最深沉的軟實力支撐。

六、結語

“十五五”時期的宏偉征程，賦予中國銀行業及其內部審計部門光榮而艱巨的歷史責任。服務“兩重”“兩新”政策，是對銀行治理體系、風險經營能力和價值創造邏輯的全面檢閱與深度重塑。在此過程中，銀行內部審計必須勇于自我革命，主動擔當。本文系統闡述的“政策對接—風險穿透—科技賦能—閉環治理”四維一體實踐框架，為銀行內部審計實現這一歷史性跨越提供了一套完整、清晰且可操作的行動指南。實踐已經并將繼續證明，當內部審計的視野從賬簿延伸至產業與科技前沿，當審計人員的能力從合規檢查升級為風險洞察與咨詢賦能，當審計工作的模式從項目驅動進化為數據驅動與生態協同，其所釋放的能量將是巨大且持久的。這能使銀行在服務國家政策時，不僅“敢貸、愿貸”，更能“會貸、好貸”；不僅防控住了風險，更抓住了轉型機遇。

各銀行機構應深刻把握“十五五”發展大勢，以前瞻性的戰略眼光和堅定的改革決心，大力支持并推動內部審計部門沿著上述實踐路徑深化探索與創新。要賦予其必要的資源、權限與組織地位，鼓勵其大膽運用新工具、嘗試新方法，真正將內部審計打造成為護航國家重大決策部署行穩致遠的可靠支柱，錘煉成為驅動銀行自身邁向高質量發展、構建世界一流企業核心能力的關鍵內生動力。唯有如此，中國銀行業的內部審計事業，才能在國家現代化建設的壯麗篇章中，鐫刻下屬于自己的、不可替代的專業價值與時代榮光。

文章摘自《中國內部審計》雜志2026年第4期

作者：朱莉萍

單位：長安銀行股份有限公司

編輯：孫哲

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