新時代大型央企內(nèi)部審計體系構(gòu)建與價值創(chuàng)造

一、央企內(nèi)審體系的構(gòu)建邏輯與核心架構(gòu)

A集團(tuán)內(nèi)部審計構(gòu)建了“政治引領(lǐng)—雙向穿透—三維聚焦—整改前置—成果轉(zhuǎn)化”五層遞進(jìn)、有機銜接的核心體系，整體運行邏輯為：以政治引領(lǐng)為頂層統(tǒng)領(lǐng)，校準(zhǔn)審計工作的方向與靶向；以雙向穿透為核心路徑，實現(xiàn)對審計事項的全鏈條深度核查；以三維聚焦為實操抓手，實現(xiàn)審計資源的精準(zhǔn)投放與風(fēng)險的高效識別；以整改前置為過程保障，推動問題及時糾偏、責(zé)任精準(zhǔn)鎖定；以成果轉(zhuǎn)化為最終落腳點，實現(xiàn)審計價值從監(jiān)督向治理到價值創(chuàng)造的升級。五個模塊環(huán)環(huán)相扣、前后聯(lián)動，形成從方向校準(zhǔn)、監(jiān)督實施、問題整改到價值提升的完整閉環(huán)。

（一）政治引領(lǐng)，錨定審計工作的根本方向

政治引領(lǐng)貫穿審計全流程、各環(huán)節(jié)，通過“三個緊扣”將政治要求轉(zhuǎn)化為可落地、可檢驗的審計實踐，確保審計工作不偏航、不走樣。

一是緊扣戰(zhàn)略部署定審計靶向；二是緊扣政策要求設(shè)定審計標(biāo)準(zhǔn)；三是緊扣治理需求提升審計價值。

（二）雙向穿透，深化審計監(jiān)督的深度與精度

在實務(wù)操作中，A集團(tuán)構(gòu)建了“自上而下穿透定方向、自下而上回溯驗真?zhèn)巍钡碾p向閉環(huán)驗證機制，以“政治—政策—項目—資金”為主線，將宏觀政治要求與微觀資金流水進(jìn)行交叉比對，確保證據(jù)鏈完整閉合。

一是自上而下穿透，從政治方向到資金執(zhí)行，檢驗“落實一致性”：政治對標(biāo)政策、政策對標(biāo)項目、項目對準(zhǔn)資金；二是自下而上回溯：從資金流水到政治方向，檢驗“結(jié)果合規(guī)性”：資金溯源項目、項目回溯政策、政策回歸政治。

（三）三維聚焦，鎖定審計監(jiān)督的重點與靶向

三維聚焦是提升審計效率與精準(zhǔn)度的核心抓手。在雙向穿透基礎(chǔ)上，聚焦“重大事項、異常事項、特殊事項”三維發(fā)力，堅持“抓大放小、精準(zhǔn)點穴”，將審計資源集中投向高風(fēng)險、高價值領(lǐng)域，實現(xiàn)精準(zhǔn)審計、精準(zhǔn)監(jiān)督。

一是聚焦“大”事項，守住資產(chǎn)安全底線；二是聚焦“異”事項，挖掘隱蔽風(fēng)險線索；三是聚焦“特”事項，防范權(quán)力尋租風(fēng)險。

（四）整改前置，構(gòu)建源頭糾偏的閉環(huán)機制

整改前置是破解“查而不改、改而不實”問題的關(guān)鍵舉措，打破“先查后改”的傳統(tǒng)模式，將成因分析、責(zé)任甄別、整改建議全面嵌入審計查證全過程，實現(xiàn)風(fēng)險的源頭糾偏與閉環(huán)管理。

一是核查階段推動即時整改；二是匯總階段推動系統(tǒng)整改；三是責(zé)任甄別同步前置。

（五）成果轉(zhuǎn)化，實現(xiàn)審計價值最大化

一是轉(zhuǎn)化為風(fēng)險提示，梳理重大風(fēng)險清單，及時向管理層及業(yè)務(wù)部門發(fā)布風(fēng)險預(yù)警，提前防范風(fēng)險擴散；二是轉(zhuǎn)化為制度完善，針對制度空白與漏洞，推動相關(guān)部門修訂制度、優(yōu)化流程，形成長效管控機制；三是轉(zhuǎn)化為治理提升，針對治理短板提出優(yōu)化建議，推動企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)、提升治理效能；四是轉(zhuǎn)化為價值創(chuàng)造，針對成本失控、資源浪費等問題進(jìn)行定向整改督促，推動企業(yè)優(yōu)化資源配置、提升經(jīng)營效益，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值。

二、央企內(nèi)審體系落地實施的保障體系

A集團(tuán)從組織協(xié)同、標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量、數(shù)字技術(shù)、整改問責(zé)、專業(yè)隊伍五大維度構(gòu)建剛性保障體系，為內(nèi)部審計體系實踐應(yīng)用提供全方位支撐。

（一）組織協(xié)同保障，構(gòu)建一體化監(jiān)督格局

形成“審計牽頭、多部門協(xié)同、上下貫通”的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機制。明確A集團(tuán)與下屬單位審計職責(zé)分工，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋；建立審計與財務(wù)、風(fēng)控、紀(jì)檢、業(yè)務(wù)部門的信息共享、線索移送、聯(lián)合督查機制，推動各類監(jiān)督深度聯(lián)動，形成監(jiān)督合力。

（二）標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量保障，筑牢審計質(zhì)量根基

構(gòu)建統(tǒng)一的審計標(biāo)準(zhǔn)體系，實現(xiàn)審計工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。統(tǒng)一審計全流程操作規(guī)范、文書格式、問題定性與整改驗收標(biāo)準(zhǔn)，避免口徑偏差；建立全流程質(zhì)量復(fù)核機制，強化立項論證、過程審核、報告復(fù)核、整改驗收全鏈條管控，確保審計質(zhì)量經(jīng)得起檢驗。

（三）數(shù)字技術(shù)保障，強化穿透式審計支撐

以數(shù)字化轉(zhuǎn)型賦能審計監(jiān)督，搭建集團(tuán)統(tǒng)一的審計數(shù)據(jù)平臺，打通財務(wù)、業(yè)務(wù)、管理等各類數(shù)據(jù)壁壘。運用數(shù)據(jù)挖掘、交叉比對技術(shù)構(gòu)建審計模型，自動篩查異常風(fēng)險線索；梳理核心業(yè)務(wù)全流程，實現(xiàn)流程穿透核查，全面提升審計效率與穿透力。

（四）整改問責(zé)保障，壓實閉環(huán)管理責(zé)任

建立全鏈條整改閉環(huán)體系，明確被審計單位整改責(zé)任，建立整改臺賬與跟蹤督辦機制；制定標(biāo)準(zhǔn)化整改驗收標(biāo)準(zhǔn)，常態(tài)化開展整改“回頭看”，對虛假整改、拒不整改的進(jìn)行嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)；推動整改成果制度化，將整改經(jīng)驗轉(zhuǎn)化為長效管控機制。

（五）專業(yè)隊伍保障，打造高素質(zhì)審計鐵軍

聚焦政治把握能力、審計專業(yè)能力、數(shù)據(jù)處理能力、寫作能力、溝通能力，打造專業(yè)化審計隊伍。加強政治理論與專業(yè)培訓(xùn)，鼓勵考取專業(yè)資格；通過實戰(zhàn)練兵提升穿透核查、根源分析的實操能力；健全激勵約束機制，將審計實績與質(zhì)量納入績效考核。

三、央企內(nèi)審體系實踐應(yīng)用與成效驗證

為破解傳統(tǒng)內(nèi)部審計痛點，A集團(tuán)組織審計人員在境外經(jīng)營、工程建設(shè)、采購招標(biāo)、資金管理等高風(fēng)險領(lǐng)域嚴(yán)格遵循五層閉環(huán)體系開展審計工作，核心成效如下：

一是政治引領(lǐng)錨定監(jiān)督方向；二是雙向穿透破解監(jiān)督壁壘；三是三維聚焦攻堅核心風(fēng)險；四是整改前置實現(xiàn)源頭糾偏；五是成果轉(zhuǎn)化提升治理價值。

節(jié)選自《中國內(nèi)部審計》2026年第6期

作者：羅昕

單位：中國電信集團(tuán)有限公司

編輯：孫哲

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