國家稅務總局發(fā)布公告 明確個人所得稅有關征管事項（附解讀）

證書樣式：

國家稅務總局

關于個人所得稅有關征管事項的公告

國家稅務總局公 告2026年第12號

為進一步落實《國務院關于印發(fā)〈推動大規(guī)模設備更新和消費品以舊換新行動方案〉的通知》（國發(fā)〔2024〕7號）及《財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于延續(xù)實施支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》（2026年第3號）要求，現(xiàn)將有關征管事項公告如下：

一、自2026年7月1日起，自然人報廢產品出售者通過“三流合一反向開票”向資源回收企業(yè)銷售收購的報廢產品，對“三流合一反向開票”年銷售額（不含增值稅）不超過60萬元的部分減按0.25%預繳經營所得個人所得稅，超過60萬元的部分仍按照0.5%預繳經營所得個人所得稅。其他服務與征管規(guī)定按照《國家稅務總局關于資源回收企業(yè)向自然人報廢產品出售者“反向開票”有關事項的公告》（2024年第5號）執(zhí)行。

二、根據(jù)《財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于延續(xù)實施支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》（2026年第3號）規(guī)定，在2026年1月1日至2027年12月31日期間，納稅人出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內，在同一城市重新購買住房的，可按規(guī)定申請退還其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅，具體服務與征管規(guī)定參照《國家稅務總局關于支持居民換購住房個人所得稅政策有關征管事項的公告》（2022年第21號）執(zhí)行。

特此公告。

國家稅務總局

2026年5月29日

解讀

關于《國家稅務總局關于個人所得稅有關征管事項的公告》的解讀

一、為什么要調整“三流合一反向開票”經營所得個人所得稅預繳率？

“三流合一反向開票”主要是指通過將稅務規(guī)則嵌入線上支付平臺，直連廢品回收活動信息，實現(xiàn)資源回收企業(yè)在線上支付平臺向自然人報廢產品出售者（以下簡稱自然人出售者）發(fā)起付款時，系統(tǒng)自動完成自然人出售者應納稅款計算、扣繳入庫和預填開票，做到支付發(fā)票流、人企流、資金流“三流合一”，實現(xiàn)“支付即開票、開票即繳稅、繳稅即入庫”。該模式對于資源回收企業(yè)來講具有次月無需再為自然人出售者代辦申報、無需單獨建立各類證明業(yè)務真實性的收購臺賬、流程更為規(guī)范等優(yōu)點，對于自然人出售者來講也具有開票即繳稅、涉稅風險更小等優(yōu)點。為鼓勵更多的回收企業(yè)和自然人出售者選擇“三流合一反向開票”模式，同時結合“三流合一反向開票”可以實現(xiàn)銷售額實時累計的技術優(yōu)勢，我們適當調低了該模式經營所得個人所得稅預繳率。

二、本公告對“三流合一反向開票”經營所得個人所得稅預繳率如何進行調整？

按照本公告規(guī)定，自2026年7月1日起，自然人出售者通過“三流合一反向開票”向資源回收企業(yè)銷售收購的報廢產品，對“三流合一反向開票”年銷售額（不含增值稅）不超過60萬元的部分減按0.25%預繳經營所得個人所得稅，超過60萬元的部分仍按0.5%預繳經營所得個人所得稅。同時，自然人出售者通過其他方式“反向開票”銷售報廢產品，仍按銷售額的0.5%預繳經營所得個人所得稅。

例如，出售者李某2026年11月25日通過“三流合一反向開票”向資源回收企業(yè)甲首次銷售收購的報廢產品金額為30萬元，2026年7月1日至此次銷售前已在另一資源回收企業(yè)乙“三流合一反向開票”40萬元，并預繳稅款40×0.25%=0.1萬元。那么此次“三流合一反向開票”需預繳的稅款為：

（60－40）×0.25%＋（30＋40－60）×0.5%＝0.1萬元

三、自然人出售者通過“三流合一反向開票”取得的銷售收購報廢產品的收入，還要辦理經營所得個人所得稅匯算清繳嗎？

按照本公告規(guī)定，“三流合一反向開票”除預繳率存在差異外，其他服務與征管規(guī)定按照《國家稅務總局關于資源回收企業(yè)向自然人報廢產品出售者“反向開票”有關事項的公告》（2024年第5號）執(zhí)行。因此，出售者在“反向開票”的次年3月31日前，應當自行向經營管理所在地主管稅務機關辦理經營所得匯算清繳。

仍以上面李某為例，在次年辦理經營所得個人所得稅匯算清繳時，如果該年度沒有其他“反向開票”收入且無其他經營所得收入，也無法獲取完整、準確的成本費用資料、不能正確計算年應納稅所得額，稅務機關按照5%的應稅所得率、適用5%-35%的稅率核定征收稅款，全年應納稅款為：（40＋30）×5%×10%－0.15＝0.2萬元。由于已預繳稅款與全年應納稅款相同，因此匯算清繳無需退補稅。

四、資源回收企業(yè)如果想通過“三流合一反向開票”，具體如何進行準備？

資源回收企業(yè)如果想通過“三流合一反向開票”，需要做如下準備工作：

（一）選取相應的支付平臺（如銀聯(lián)商務、微信、支付寶、招商銀行、工商銀行等），開通相關賬戶。

（二）由支付平臺通過電子稅務局邀請資源回收企業(yè)作為樂企使用單位，資源回收企業(yè)通過電子稅務局確認同意。

（三）根據(jù)資源回收企業(yè)的自身業(yè)務需求，由支付平臺組織接口開發(fā)和功能對接。

（四）功能對接完畢后，在資源回收企業(yè)線上付款時即可自動觸發(fā)“三流合一反向開票”。

五、資源回收企業(yè)“三流合一反向開票”時，自然人出售者如何進行操作？

資源回收企業(yè)“三流合一反向開票”時，各支付平臺自然人出售者的操作流程略有差異。以支付寶平臺為例，具體流程如下：

（一）資源回收企業(yè)從自然人出售者處收購廢品，錄入貨物名稱、單價、重量等交易信息后，平臺自動計算支付金額、自動預填發(fā)票、自動生成待繳稅費信息。

（二）資源回收企業(yè)向自然人出售者展示“付款碼”。

（三）自然人出售者掃碼后繳納稅款入庫，貨款自動轉入自然人賬戶，發(fā)票自動開具、上傳。

六、支持居民換購住房有關個人所得稅政策是否有所調整？

根據(jù)《財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于延續(xù)實施支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》（2026年第3號）規(guī)定，延續(xù)實施支持居民換購住房有關個人所得稅政策至2027年12月31日。具體規(guī)定與申報操作流程也延續(xù)以往規(guī)定，符合條件的納稅人參照《國家稅務總局關于支持居民換購住房個人所得稅政策有關征管事項的公告》（2022年第21號）規(guī)定辦理。

參 編 征 集

征集參編標準列表

序號

標準項目

立項編號

研究進展

國家標準

1

《 再生資源以車代庫流動回收規(guī)范 》

20255108-T-442

已立項

行業(yè)標準

2

《再生資源以車代庫流動回收規(guī)范》

2024GH-37

已立項

3

《可再生類工業(yè)固體廢物回收管理規(guī)范》

2025GH-18

已立項

4

《商業(yè)秘密載體銷毀通用規(guī)范》

2025GH-20

已立項

5

《再生紙產品碳足跡量化評價與通報指南》

2025GH-28

已立項

團體標準

6

《原生紙產品碳足跡量化評價與通報要求》

2023TB-ZD-15

已立項

7

《再生紙產品碳減排量化評價與通報指南》

2023TB-ZD-16

已立項

8

《可回收物自動分選線》

2024TB-ZD-04

已立項

9

《企業(yè)廢棄物管理履責評價規(guī)范-通則》

2024TB-ZD-05

已立項

10

《企業(yè)廢棄物管理履責評價規(guī)范-等量回收》

2024TB-ZD-06

已立項

有意向參加上述標準的單位請?zhí)顚憽稑藴示幹粕暾埍怼罚ㄒ姼郊┌l(fā)至819135745@qq.com。

聯(lián)系人：

張蒞莉 15650789972（微信同號）

胡佳偉 13146185493（微信同號）

附件：標準編制申請表

中國再生資源回收利用協(xié)會廢紙分會(簡稱"廢紙分會")是2013年2月4日經中華人民共和國民政部批準設立的社團分支機構，是中國廢紙回收利用行業(yè)唯一一家全國性社團組織。廢紙分會是由在中國境內具有法人資格，從事廢紙回收利用業(yè)務與服務的企事業(yè)單位，團體和機構自愿組成的全國性，非營利性，行業(yè)性的社會團體。

我們的工作:

1、協(xié)助并承擔政府主管部門委托的部分行業(yè)管理職能，通過調研和咨詢?yōu)檎贫ū拘袠I(yè)的發(fā)展規(guī)劃、產業(yè)政策等提出建議，為政府決策提供依據(jù)。

2、推動和參與廢紙回收利用相關標準規(guī)范的研究和制定工作。

3、促進廢紙回收體系建設，加強行業(yè)發(fā)展模式研究，推動行業(yè)管理水平提升。

4、促進企業(yè)橫向聯(lián)系，組織國內外回收利用企業(yè)間的交流與合作。

5、建立廢紙交流信息平臺，提供廢紙市場信息、產業(yè)政策、項目建設等咨詢服務。

地 址：北京市西城區(qū)西單橫二條華恒大廈6層

聯(lián)系人：

胡佳偉 13146185493

張蒞莉 15650789972

姜朵朵 15010298162