內部審計護航“兩重”“兩新”落地的全鏈條實踐路徑

一、研究背景與核心邏輯

2026年全國審計工作會議明確提出，“十五五”時期審計的首要任務是緊緊圍繞“兩重”“兩新”重大決策部署，謀劃立項和開展審計。國有企業是推進落實“兩重”“兩新”政策的主力軍。傳統以財務收支、合規性監督為主的內部審計模式，已難以契合服務“兩重”“兩新”政策的新要求，亟須構建覆蓋政策落地、投資決策、項目執行、風險防控、價值創造的全鏈條審計監督體系。

L生態環境集團作為國內生態環保領域專業投資建設運營平臺，聚焦生態環保+“雙碳”核心業務，深度服務京津冀協同發展等國家重大戰略，深耕農村污水治理等核心賽道。2021年，該集團設置獨立審計部，著力構建“全覆蓋、穿透式、全周期”內部審計體系，實現生態環保項目審計、問題整改全覆蓋，形成內部審計護航“兩重”“兩新”落地的完整實踐閉環。為清晰界定研究邊界，結合L集團的業務范圍，明確“兩重”“兩新”與L集團內部審計監督的對應關系，構建對應表（見表1）。

內部審計護航“兩重”“兩新”落地，核心是實現“三個轉變”：一是審計定位從“合規守門員”向“發展護航者”轉變，確保企業發展與國家決策同頻共振；二是審計模式從“事后糾錯”向“全周期管控”轉變，構建事前預警、事中管控、事后閉環體系；三是審計作用從“問題披露”向“價值創造”轉變，以高質量審計推動管理優化、降本增效。

二、內部審計服務“兩重”“兩新”的全鏈條實踐路徑

L集團內部審計錨定“兩重”“兩新”要求，以“發展有保障、執行有管控、結果有運用、能力有提升”為目標，構建“事前規劃對標預警、事中執行穿透管控、事后結果閉環提升、基礎能力全面支撐”的全鏈條實踐路徑，整體框架見圖1。

（一）錨定發展目標，構建事前審計預警機制

內部審計提前了解集團發展規劃、重大決策、項目立項全流程，監督發展方向與國家部署的契合度，防范系統性風險。

一是發展規劃全周期審計監督。L集團內部審計部門對標國家重大戰略要求，監督集團“十四五”發展規劃的合規性與可落地性。在2023年發展規劃中期調整時，內部審計重點審查生態環保+“雙碳”業務調整的決策流程與國家戰略的匹配度，確保企業發展緊扣“兩重”部署。

二是“三重一大”決策全流程審計把關。針對生態環保重大投資項目，內部審計建立前置審核機制，監督決策合規性、流程完整性及風險論證充分性，從源頭保障國家重大戰略落地。

三是“兩新”項目立項前置審計審核。針對環保設備更新、綠色技術研發等領域，建立立項專項審核機制，核查項目政策契合度、預算合理性及投入產出匹配度。比如，集團MABR農村污水處理設備研發項目，審計提前介入全流程，監督研發資金專款專用，助力核心設備國產化替代。

（二）聚焦執行過程管控，打造事中審計穿透體系

圍繞“兩重”項目建設運營、“兩新”業務落地全流程，構建穿透式監督體系，開展常態化動態審計，及時化解風險。

一是重大項目全生命周期穿透審計。建立“立項—建設—運營—回款”全生命周期審計機制，提示項目風險，推動風險銷項，實現平穩運營。

二是“兩新”領域專項過程審計。開展環保設備更新、“雙碳”業務等專項審計，核查項目承接、資金使用全流程。

三是財務與風險全維度動態審計。構建常態化財務與風險審計機制，監督國有資本預算資金專款專用，聚焦訴訟案件與合規風險，避免國有資產出現大額損失。

（三）強化結果運用，完善事后審計整改閉環

堅持“整改是審計生命線”，構建“問題清單化、整改銷號式、成效可量化、機制長效化”閉環體系，推動審計成果轉化。

一是構建全層級整改責任體系。建立“一把手”負總責、分管領導“一崗雙責”、業務部門牽頭、審計部門督導的整改體系。

二是推動根源性治理與制度完善。針對審計發現的共性、系統性問題，推動印發《法人治理實施細則》等多項制度，完善集團治理與管控流程。

三是開展績效評價與問責聯動。將“兩重”“兩新”項目成效納入績效審計，成立責任追究委員會，形成“審計—整改—考核—提升”閉環。

（四）深化能力建設，夯實審計賦能基礎支撐

適配“兩重”“兩新”業務需求，持續完善審計組織、人才、數字化體系，提升專業勝任能力。

一是健全獨立高效的審計組織體系。L集團設置獨立審計部，直接向集團黨委、董事會匯報工作，構建“總部+現場”兩級審計體系，實現監督全覆蓋。

二是打造復合型專業化審計人才隊伍。配備財務、工程、法律等多領域人才，建立人才庫，吸納業務專家參與專項審計，適配新興業務審計需求。

三是推進數字化審計轉型賦能。上線項目全生命周期數據管控平臺，結合智慧水務系統實現遠程非現場審計，大幅提升審計效率與精準度。

三、實踐成效

通過全鏈條審計監督，L集團在保障國家重大戰略落地、激發“兩新”領域創新動能、提升企業治理能力等方面取得顯著成效。2021—2025年，L集團累計完成審計任務22項，實現重大生態環保項目審計全覆蓋、審計問題整改全覆蓋，持續提升審計監督的精準性與實效性。在重大戰略落地方面，L集團累計簽約生態環保重大項目44個，獲得省部級及以上項目榮譽20項，連續三年獲評國資委“雙百企業”標桿。在“兩新”領域創新方面，累計獲得省部級及以上科技獎項9項，主持參與國家重點研發計劃課題4項，“雙碳”業務實現從0到1的突破，成為集團高質量發展的第二增長曲線。

四、現存瓶頸與優化方向

盡管成效顯著，但面對“十五五”規劃的新要求，L集團內部審計工作仍存在瓶頸，相應的優化路徑詳見表2。

（一）現存瓶頸

L集團內部審計護航“兩重”“兩新”政策落地的短板集中在四個維度：新興賽道審計專業體系發展滯后，專項審計、風險識別及績效評價標準尚不完善；審計成果轉化深度不足，整改多停留在表面銷號，共性、反復性問題缺乏長效治理機制；數字化審計側重于事后分析，智能預警、在線實時審計能力尚處于初級階段；復合型人才儲備缺口突出，生態環保、“雙碳”等領域專業審計人才難以適配業務快速拓展需求。

（二）優化路徑

需針對短板精準施策：補齊專業體系短板，建立“兩重”“兩新”相關項目專項審計模型與標準化指引，完善風險識別和績效評價體系；提升成果轉化效能，推動審計整改向根源性、體系化治理升級，實現“查處一案、完善一套制度”；強化數字化賦能，構建全流程數字化審計系統，依托大數據實現風險智能預警；夯實人才隊伍基礎，通過專項培訓與人才雙向交流機制，補齊新興領域專業審計人才缺口。

五、結語

在“十五五”開局的關鍵期，內部審計需主動融入國家大局，把握“兩重”“兩新”核心任務，加快向戰略型、價值型、全鏈條審計轉型。L集團實踐表明，全鏈條審計體系能有效護航“兩重”“兩新”政策落地，實現監督與價值創造統一。未來，國企內部審計需持續創新模式、提升能力，以高質量審計保障國企高質量發展，筑牢國家戰略落地的審計防線。

文章摘自《中國內部審計》雜志2026年第5期

作者：邱吉普

單位：中國建筑集團有限公司

編輯：孫哲

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