吉林
小企業(yè)會計準則與企業(yè)會計準則在短期投資核算的區(qū)別，主要表現(xiàn)在如下幾個方面:
一是短期投資的初始計量。
小企業(yè)會計準則下，需要設(shè)置“短期投資”科目，計量企業(yè)取得的短期投資，取得投資時，應該采用歷史成本計量，交易費用計入投資成本。
而企業(yè)會計準則中，需要設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)--成本”科目，核算企業(yè)取得的短期投資，企業(yè)會計準則規(guī)定，取得資產(chǎn)需要按照公允價值進行計量，相關(guān)交易費用在發(fā)生時直接計入投資收益。
二是短期投資的后續(xù)計量。
小企業(yè)會計準則下，需要設(shè)置“應收股利”、“應收利息”科目，核算小企業(yè)持有短期投資期間獲得的收益，確認投資收益時，借記“應收股利”或“應收利息”科目。貸記“投資收益”科目。對于資產(chǎn)負債表日發(fā)生的短期投資的公允價值的變動，小企業(yè)會計準則下不做任何處理。
企業(yè)會計準則規(guī)定，在確認應收股利或利息時，需要按照應收金額直接計入交易性金融資產(chǎn)成本，即借記“交易性金融資產(chǎn)--成本”科目，貸記“投資收益”科目，同時設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動損益”科目，核算持有的短期投資的公允價值的變動，根據(jù)公允價值的變動額，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動損益”科目，對應的損益類科目為“公允價值變動損益”。
三是短期投資的處置。
短期投資最終處置時，小企業(yè)會計準則下，只需要按照出售短期投資金額與其成本的差額，確認投資收益。會計處理為，借記“銀行存款”科目，貸記“短期投資”科目，差額借記或貸記“投資收益”科目。
企業(yè)會計準則除了進行上述的處理外，還需要將持有期間累計“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。
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2026年5月20日
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