銀行押品管理審計(jì)實(shí)踐與思考

2025年7月，在江蘇農(nóng)商聯(lián)合銀行的統(tǒng)籌推動(dòng)下，Y行開展了押品管理專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)組秉持嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，發(fā)揚(yáng)創(chuàng)新堅(jiān)韌的專業(yè)精神，踐行多維度思考理念，為后續(xù)審計(jì)工作提質(zhì)增效提供了可借鑒的經(jīng)驗(yàn)路徑。

一、堅(jiān)守“鐵腳板”精神，

以實(shí)地核查提升審計(jì)精度

押品盤點(diǎn)并不是簡(jiǎn)單的數(shù)量核對(duì)，更要對(duì)押品的質(zhì)量與狀態(tài)進(jìn)行實(shí)地跟蹤與校驗(yàn)，通過現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)核驗(yàn)是否存在毀損或缺失的情況，同時(shí)，盤點(diǎn)、走訪的過程也是發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的重要切入口。在數(shù)字化審計(jì)工具廣泛應(yīng)用的當(dāng)下，實(shí)地走訪、現(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)所體現(xiàn)的“鐵腳板”精神，仍是審計(jì)工作中揭示真相、確保審計(jì)結(jié)果真實(shí)準(zhǔn)確的核心支撐。

審計(jì)組通過審計(jì)系統(tǒng)模型篩選出異常數(shù)據(jù)，結(jié)合市場(chǎng)基準(zhǔn)水平與同類房產(chǎn)估值區(qū)間，初步判斷部分房產(chǎn)評(píng)估可能存在虛高問題。

審計(jì)案例：2025年7月10日，某支行向某建筑工程有限公司發(fā)放700萬元短期流動(dòng)資金貸款，抵押物為某小區(qū)別墅。該別墅于2025年7月3日評(píng)估，建筑面積283.67平方米，評(píng)估單價(jià)25,200元/平方米，評(píng)估總價(jià)715萬元；而同年5月20日，同小區(qū)類似房產(chǎn)的評(píng)估單價(jià)僅19,000元/平方米。短短一個(gè)多月，評(píng)估單價(jià)增長(zhǎng)6200元/平方米，且在市場(chǎng)房?jī)r(jià)整體下行的背景下，這一價(jià)格差異明顯違背行業(yè)邏輯與市場(chǎng)規(guī)律。

為核實(shí)上述疑點(diǎn)，審計(jì)組開展了多維度實(shí)地核查工作，并同步拍照留痕固化證據(jù)：一方面，通過現(xiàn)場(chǎng)比對(duì)、實(shí)地走訪，確認(rèn)這兩套房產(chǎn)建筑面積相近、裝修標(biāo)準(zhǔn)相當(dāng)，且地理位置僅隔一條馬路，不存在顯著影響價(jià)格的差異因素；另一方面，通過向小區(qū)周邊售房機(jī)構(gòu)、房產(chǎn)中介詢價(jià)，獲取市場(chǎng)真實(shí)報(bào)價(jià)，交叉驗(yàn)證價(jià)格合理性。最終，審計(jì)組確認(rèn)該房產(chǎn)評(píng)估虛高問題屬實(shí)，要求該行管理部門啟動(dòng)舉一反三排查，全面排查同類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)落實(shí)整改措施，切實(shí)筑牢信貸資產(chǎn)安全防線。

二、聚焦不良貸款，

警惕“隱性收益損失”風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)組聚焦不良貸款押品核查核心環(huán)節(jié)，制定精準(zhǔn)核查策略，重點(diǎn)解決“押品實(shí)際狀態(tài)難核實(shí)、隱性收益易流失”問題。

針對(duì)住宅類押品走訪中“無人在家、無人響應(yīng)”的常見問題，團(tuán)隊(duì)制定了標(biāo)準(zhǔn)化核查流程，成功識(shí)別出多筆產(chǎn)權(quán)人不在家但實(shí)際出租的店面房及住宅，為后續(xù)不良貸款追償工作提供關(guān)鍵的證據(jù)支撐。一是初步判斷，查看居民樓樓下電表與信箱，以電表正常運(yùn)行、有明確電量數(shù)據(jù)作為房產(chǎn)實(shí)際有人居住的關(guān)鍵依據(jù)；二是多方問詢，主動(dòng)與目標(biāo)住宅周邊鄰居、小區(qū)物業(yè)工作人員及門衛(wèi)進(jìn)行溝通，了解房屋日常居住情況（如人員出入頻率、是否存在固定居住人員等）；三是輔助驗(yàn)證，查看房屋外快遞、外賣存放記錄，結(jié)合“企查查”等工具檢索住宅地址，若發(fā)現(xiàn)走訪期間有非產(chǎn)權(quán)人使用該地址注冊(cè)企業(yè)，則可輔助印證出租可能性，同時(shí)結(jié)合周邊問詢結(jié)果，綜合判定房產(chǎn)實(shí)際使用狀態(tài)。

針對(duì)商鋪等可經(jīng)營(yíng)性押品，審計(jì)組核查發(fā)現(xiàn)，部分核銷貸款因管理機(jī)制不完善、貸后跟蹤不到位，存在隱性收益損失風(fēng)險(xiǎn)。為優(yōu)化不良資產(chǎn)管理體系，審計(jì)組構(gòu)建“前期準(zhǔn)備—線上核查—現(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)”三級(jí)核查體系。一是前期準(zhǔn)備。以不良貸款最后一次影像資料為基礎(chǔ)，核查抵押人承諾書、承租人聲明書等關(guān)鍵資料。重點(diǎn)針對(duì)提供“商鋪不對(duì)外出租”抵押人承諾書的押品，通過工商注冊(cè)信息，查詢?cè)摰刂废率欠褡?cè)有關(guān)聯(lián)經(jīng)營(yíng)實(shí)體。二是線上核查。通過電子地圖APP等工具檢索目標(biāo)區(qū)域，確認(rèn)門面實(shí)體是否存在，是否有可識(shí)別商標(biāo)信息；若能定位店面門頭，進(jìn)一步通過美團(tuán)等平臺(tái)檢索對(duì)應(yīng)商家，核查工商信息中經(jīng)營(yíng)者名稱與注冊(cè)地址，確認(rèn)其與不良貸款押品地址是否一致。三是現(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)。詢問經(jīng)營(yíng)者承租年限、查看營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)日期，與押品抵押時(shí)間進(jìn)行交叉比對(duì)，驗(yàn)證時(shí)間邏輯是否正確；詢問周邊商戶了解目標(biāo)商鋪?zhàn)赓U時(shí)長(zhǎng)；咨詢快遞員，確認(rèn)收件人姓名與經(jīng)營(yíng)者匹配度及地址送達(dá)年限，通過多渠道驗(yàn)證，輔助核查結(jié)果的正確性。

審計(jì)案例：2016年7月，瞿某在Y行的4500萬元貸款轉(zhuǎn)入不良狀態(tài)，其中3500萬元以某街道某路A、B、C、D四套商鋪?zhàn)鳛榈盅簱?dān)保，當(dāng)時(shí)商鋪承租方為某超市（2016年已關(guān)停）。該抵押物經(jīng)法院執(zhí)行裁定后流拍，且銀行未及時(shí)申請(qǐng)辦理抵押資產(chǎn)權(quán)屬手續(xù)，導(dǎo)致不良處置滯后。2024年4月29日，Y行核銷了該筆不良貸款。

自2017年至今，該押品名下先后注冊(cè)了13家企業(yè)（9家已注銷、3家存續(xù)、1家在業(yè)）。比如，某床上用品店，于2019年2月19日成立，2025年7月3日注銷，存續(xù)期約6年5個(gè)月。審計(jì)人員實(shí)地走訪發(fā)現(xiàn)，C套商鋪實(shí)際為出租狀態(tài)，承租方是某電動(dòng)車銷售門店，經(jīng)營(yíng)者稱與借款人簽訂了長(zhǎng)期租賃協(xié)議，且已承租3年。在抵押資產(chǎn)被查封期間，借款人擅自出租商鋪，Y行未對(duì)租金收益進(jìn)行追償，造成了隱性收益損失。

三、重視特殊類押品，

識(shí)別小占比背后的大風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)工作需打破“重主流、輕小眾”思維，拓寬業(yè)務(wù)關(guān)注范圍，確保風(fēng)險(xiǎn)排查“無死角”，全面筑牢業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防線。特殊類押品在Y行押品總量中占比極低，僅半數(shù)支行涉及該類業(yè)務(wù)，特殊類押品戶數(shù)占該行抵質(zhì)押貸款戶數(shù)的比重不足0.2%。但因客戶經(jīng)理普遍對(duì)該類業(yè)務(wù)不熟悉，導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)隱患突出。該行特殊類押品總計(jì)36戶，審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在不規(guī)范問題的有8戶，問題戶數(shù)占比高達(dá)22.2%；且特殊類押品戶均貸款余額超千萬元，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，將造成較大損失。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)的特殊類押品問題，涵蓋船舶抵押類、存貨質(zhì)押類、動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押類、知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押類和應(yīng)收賬款質(zhì)押類。檢查過程中可通過以下方式識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。

1.結(jié)合財(cái)務(wù)管理規(guī)范校驗(yàn)會(huì)計(jì)核算合理性。比如，在船舶類押品中，發(fā)現(xiàn)因船舶折舊計(jì)提不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，導(dǎo)致押品評(píng)估價(jià)值虛高的問題。信貸客戶某海運(yùn)有限公司新增流動(dòng)資金貸款780萬元，以其名下船舶抵押，抵押率為39.21%，該船舶購置于2019年10月2日，購置原價(jià)2260萬元，2021年11月1日的評(píng)估價(jià)為1989.51萬元（兩年減值270.49萬元）；2024年11月8日貸款續(xù)貸，該船舶的重新評(píng)估價(jià)為1971.50萬元（第三年僅減值18.01萬元）。由于未扣除合理折舊，該押品實(shí)際抵押率已超過規(guī)定限值（≤40%）。

2.印證信貸資料前后一致性。比如，G支行向某運(yùn)輸有限公司存量授信1000萬元，其中400萬元由該公司某船舶做抵押擔(dān)保。但審計(jì)人員在其他資料中發(fā)現(xiàn)，該運(yùn)輸公司曾出具一份證明，載明某航運(yùn)有限公司在該船舶上持有300余萬元股權(quán)，但客戶經(jīng)理未在授信調(diào)查報(bào)告中提及，暴露出押品權(quán)屬核查缺位問題。

3.比對(duì)不同期數(shù)授信申報(bào)材料。比如，審計(jì)組通過比對(duì)發(fā)現(xiàn)，某支行2023年8月3日發(fā)放的250萬元船舶類抵押擔(dān)保貸款，抵押物照片與2018年、2020年存量授信提交的照片完全一致，說明經(jīng)辦人員未對(duì)押品展開實(shí)地調(diào)查。

此外，在存貨質(zhì)押類業(yè)務(wù)中，審計(jì)組通過比對(duì)監(jiān)管公司名單，發(fā)現(xiàn)存在第三方監(jiān)管公司不符合準(zhǔn)入條件的問題。這說明相關(guān)部室對(duì)監(jiān)管方準(zhǔn)入把關(guān)不嚴(yán)，押品監(jiān)管有效性不足。通過核對(duì)動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押日?qǐng)?bào)清單，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵信息未及時(shí)更新等問題，反映出貸后管理不到位。在知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押類貸款業(yè)務(wù)中，部分質(zhì)押標(biāo)的在質(zhì)押登記時(shí)有效期已不足，但仍能通過各環(huán)節(jié)審批。這暴露出各崗位人員對(duì)該類業(yè)務(wù)的合規(guī)認(rèn)知不足，或存在審批履職不到位問題。在應(yīng)收賬款質(zhì)押類業(yè)務(wù)中，某筆貸款近兩年來12筆付款均未按約定劃入監(jiān)管賬戶，且年初辦理轉(zhuǎn)貸時(shí)，各審批環(huán)節(jié)均未指出該問題，凸顯出全流程風(fēng)險(xiǎn)管控漏洞。

四、推進(jìn)基礎(chǔ)工作創(chuàng)新，

持續(xù)釋放審計(jì)價(jià)值

每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，都是審計(jì)人踐行使命、探尋真相的重要戰(zhàn)場(chǎng)，也是拓寬專業(yè)視角、激發(fā)履職智慧的實(shí)踐課堂，更是審計(jì)價(jià)值與生命力的鮮活體現(xiàn)。審計(jì)工作需堅(jiān)持創(chuàng)新與務(wù)實(shí)并重，妥善平衡風(fēng)險(xiǎn)防控與效益提升之間的關(guān)系。真正的創(chuàng)新不是不盲目追求形式，而是要建立在務(wù)實(shí)的基礎(chǔ)上。押品管理專項(xiàng)審計(jì)組秉持“按部就班中求新”的理念，在扎實(shí)完成基礎(chǔ)審計(jì)工作的前提下，積極探索更高效、更精準(zhǔn)的審計(jì)方法與工具，如通過優(yōu)化審計(jì)模型、運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力等，持續(xù)提升審計(jì)工作質(zhì)效。積極與聯(lián)合銀行溝通審計(jì)模型、核查清單、問題定性等，推動(dòng)審計(jì)流程規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

審計(jì)組突破傳統(tǒng)統(tǒng)籌抽樣模式，根據(jù)押品產(chǎn)品類型進(jìn)行分類拆分，通過精細(xì)化抽樣提升審計(jì)效率。通過分析不同類型押品的業(yè)務(wù)特征與核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對(duì)性地確定抽樣比例與范圍，有效提高了樣本的代表性與審計(jì)效率，確保審計(jì)資源精準(zhǔn)投放至高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；實(shí)行主審競(jìng)聘制，選拔有公司客戶經(jīng)理經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)員擔(dān)任主審，以業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)賦能審計(jì)工作，強(qiáng)化小組成員協(xié)作，推動(dòng)成員互補(bǔ)專業(yè)優(yōu)勢(shì)，提升審計(jì)小組整體審計(jì)能力。

當(dāng)前，房地產(chǎn)市場(chǎng)整體呈現(xiàn)下行態(tài)勢(shì)，抵押類資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償作用逐步弱化；且在銀行業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)張中，準(zhǔn)入押品種類也愈加豐富。規(guī)范押品管理，在業(yè)務(wù)發(fā)展中平衡風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)組織高質(zhì)量發(fā)展，是商業(yè)銀行審計(jì)部門的使命與職責(zé)。本次押品管理專項(xiàng)審計(jì)過程中，審計(jì)組精準(zhǔn)識(shí)別出Y行在押品管理方面近20個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，逐條提出有針對(duì)性審計(jì)建議，并同步提交了1份風(fēng)險(xiǎn)提示書和1份管理建議書，切實(shí)提升了Y行押品管理的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，也為后續(xù)審計(jì)工作積累了寶貴的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

文章摘自《中國內(nèi)部審計(jì)》雜志2025年第12期

作者：蔣丹

單位：江蘇宜興農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

編輯：孫哲

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