治理現(xiàn)代化視閾下國(guó)有企業(yè)科學(xué)規(guī)范審計(jì)立項(xiàng)機(jī)制研究

一、引言

當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作正面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵期，黨中央明確提出要構(gòu)建“集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效”的審計(jì)監(jiān)督體系，2025年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議部署開展“科學(xué)規(guī)范提升年”行動(dòng)，將頂層設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)化為具體實(shí)踐。立項(xiàng)作為審計(jì)工作的源頭與總抓手，直接決定審計(jì)的方向、重點(diǎn)與價(jià)值，直接影響企業(yè)治理現(xiàn)代化水平。然而，當(dāng)前國(guó)有企業(yè)審計(jì)立項(xiàng)仍存在統(tǒng)籌不足、覆蓋不全、閉環(huán)不力等問題，亟需加以改進(jìn)。

針對(duì)這一困境，學(xué)術(shù)界提出若干改進(jìn)建議：審計(jì)內(nèi)容層面，李曼（2022）等強(qiáng)調(diào)了政策跟蹤審計(jì)、戰(zhàn)略規(guī)劃審計(jì)的重要性；技術(shù)應(yīng)用層面，袁亮亮（2021）等指出要合理統(tǒng)籌審計(jì)力量，加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)的運(yùn)用；協(xié)同機(jī)制層面，王士紅（2024）等探索內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)的協(xié)同治理機(jī)制；管理機(jī)制層面，呂亦梅（2024）等提出應(yīng)以審計(jì)垂直管理和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)入手編制審計(jì)計(jì)劃，整合審計(jì)力量，提升風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督水平。但上述文獻(xiàn)對(duì)“審計(jì)立項(xiàng)”環(huán)節(jié)關(guān)注不足，提出的對(duì)策實(shí)操性不強(qiáng)。

本文基于治理現(xiàn)代化視角，系統(tǒng)分析國(guó)有企業(yè)審計(jì)立項(xiàng)存在的問題，提出科學(xué)規(guī)范的實(shí)現(xiàn)路徑，為系統(tǒng)提升審計(jì)在治理中的效能提供新的理論視角和實(shí)踐參考。

二、國(guó)有企業(yè)審計(jì)立項(xiàng)問題分析

治理現(xiàn)代化視閾下，審計(jì)立項(xiàng)為構(gòu)建“集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效”監(jiān)督體系支撐不夠，具體表現(xiàn)為：

（一）統(tǒng)籌引領(lǐng)作用不足，難以實(shí)現(xiàn)“如臂使指”的管控效能

審計(jì)立項(xiàng)方向引領(lǐng)不夠，與國(guó)有企業(yè)承擔(dān)的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)責(zé)任脫節(jié)，與公司戰(zhàn)略部署落實(shí)結(jié)合不夠緊密，與重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控要求不相適應(yīng)。如袁亮亮（2021）通過調(diào)查問卷發(fā)現(xiàn)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃層面（30.8%）覆蓋較為薄弱；審計(jì)立項(xiàng)統(tǒng)籌作用發(fā)揮不夠，對(duì)全集團(tuán)上下一盤棋的統(tǒng)籌作用發(fā)揮不夠，對(duì)項(xiàng)目“兩統(tǒng)籌”力度有限，與專責(zé)和業(yè)務(wù)監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)不足，與外部審計(jì)協(xié)同不足。如朱錦余（2020）通過調(diào)查問卷發(fā)現(xiàn)，2019年云南省內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方面接受審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)比例均未超過53%。

（二）全面覆蓋作用不足，難以落實(shí)“如影隨形”的監(jiān)督要求

審計(jì)廣度上，全面覆蓋的硬性要求與審計(jì)資源矛盾突出，如袁亮亮（2021）指出，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)參股企業(yè)的覆蓋率（22.1%）遠(yuǎn)低于全資子公司（88.6%）；審計(jì)精度上，有時(shí)為了追求覆蓋數(shù)量，難免“撒胡椒面”，重點(diǎn)領(lǐng)域核查不深、風(fēng)險(xiǎn)防控不佳，難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的精準(zhǔn)性和前瞻性；審計(jì)時(shí)效上，對(duì)新興業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的覆蓋存在滯后性。

（三）閉環(huán)管控作用不足，難以發(fā)揮“如雷貫耳”的治理效果

審計(jì)立項(xiàng)與整改追責(zé)銜接不緊，未對(duì)整改治理效果進(jìn)行跟蹤審計(jì)，如袁亮亮（2021）指出，有18.4%的國(guó)有企業(yè)內(nèi)審未建立或僅部分建立整改追蹤機(jī)制，導(dǎo)致老問題“屢審屢犯”，削弱了審計(jì)權(quán)威；立項(xiàng)程序規(guī)范性不足，影響決策科學(xué)性與執(zhí)行剛性，難以匹配國(guó)企改革階段需求，導(dǎo)致審計(jì)資源配置與治理目標(biāo)匹配度不高。

三、科學(xué)規(guī)范審計(jì)立項(xiàng)實(shí)現(xiàn)路徑研究

為發(fā)揮“如臂使指、如影隨形、如雷貫耳”的審計(jì)監(jiān)督效能，必須著力推進(jìn)審計(jì)立項(xiàng)的科學(xué)規(guī)范性。

（一）內(nèi)容上圍繞“四個(gè)聚焦”，確保立項(xiàng)靶心不偏

從宏觀政策落實(shí)、中觀戰(zhàn)略推進(jìn)、微觀風(fēng)險(xiǎn)防控和效能閉環(huán)管理四個(gè)維度構(gòu)建“四個(gè)聚焦”，精準(zhǔn)發(fā)揮審計(jì)立項(xiàng)內(nèi)容的靶向作用（見圖1）。

聚焦國(guó)家決策部署貫徹落實(shí)，保障政令暢通。牢牢把握內(nèi)部審計(jì)的政治屬性，始終把服務(wù)黨和國(guó)家工作大局、推動(dòng)重大決策部署落地見效作為立項(xiàng)的首要考量。具體而言：深入理解政策背后蘊(yùn)含的政治內(nèi)涵和政策意圖，準(zhǔn)確把握“政治—政策—項(xiàng)目—資金”的內(nèi)在邏輯，緊密圍繞中央賦予企業(yè)的核心功能定位開展審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)選取國(guó)家重大決策部署實(shí)施中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和堵點(diǎn)難點(diǎn)作為審計(jì)切入點(diǎn)，確保黨中央決策部署在企業(yè)層面得到有效落實(shí)。

聚焦公司中心任務(wù)和主責(zé)主業(yè)，保障戰(zhàn)略落地見效。將公司戰(zhàn)略和年度目標(biāo)任務(wù)落實(shí)情況作為審計(jì)監(jiān)督的中心任務(wù)，建立“五年同步—三年儲(chǔ)備—年度立項(xiàng)”機(jī)制：五年同步，對(duì)接公司戰(zhàn)略規(guī)劃，繪制同步審計(jì)路線圖，實(shí)現(xiàn)審計(jì)與戰(zhàn)略周期綁定；三年儲(chǔ)備，建立動(dòng)態(tài)審計(jì)項(xiàng)目庫(kù)，每年依據(jù)政策與風(fēng)險(xiǎn)變化滾動(dòng)更新，提升立項(xiàng)前瞻性；年度立項(xiàng)，從儲(chǔ)備庫(kù)中精準(zhǔn)選取年度攻堅(jiān)項(xiàng)目，評(píng)估戰(zhàn)略支撐作用，深入分析執(zhí)行過程中的成效與不足，推動(dòng)管理持續(xù)優(yōu)化。

聚焦重要領(lǐng)域環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)隱患，保障風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)防控。加大對(duì)重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)人員和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的審計(jì)監(jiān)督覆蓋力度。通過建立“橫向到邊、縱向到底”的風(fēng)險(xiǎn)全覆蓋機(jī)制，既緊盯采購(gòu)、銷售、資金管理等傳統(tǒng)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，也覆蓋新興業(yè)務(wù)、創(chuàng)新項(xiàng)目等發(fā)展前沿；既要緊盯總部職能部門，也要下沉至基層單位。確保不留盲區(qū)和死角，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展構(gòu)筑堅(jiān)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防線。

聚焦審計(jì)整改閉環(huán)管控，保障審計(jì)實(shí)效發(fā)揮。堅(jiān)持“問題導(dǎo)向、動(dòng)態(tài)跟蹤”，將上年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題整改情況作為新立項(xiàng)的前置評(píng)估要件，以“不解決問題不撒手”的斗爭(zhēng)精神，確保審計(jì)監(jiān)督真正發(fā)揮帶電“高壓線”的威懾作用。

（二）程序上落實(shí)“四個(gè)規(guī)范”，確保立項(xiàng)過程科學(xué)

從生成、評(píng)審、迭代、審批四個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)構(gòu)建“四個(gè)規(guī)范”，系統(tǒng)提升審計(jì)立項(xiàng)程序的科學(xué)性。

規(guī)范審計(jì)立項(xiàng)內(nèi)容的生成機(jī)制，保障立項(xiàng)來源的科學(xué)性。一是國(guó)家決策部署方面，設(shè)立專職崗位系統(tǒng)收集國(guó)家制度文件要求，構(gòu)建國(guó)家決策部署審計(jì)立項(xiàng)庫(kù)；二是公司治理方面，采用“現(xiàn)場(chǎng)訪談+專項(xiàng)問卷”方式，系統(tǒng)收集董事會(huì)、管理層和各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)業(yè)務(wù)板塊、高風(fēng)險(xiǎn)單位以及審計(jì)工作改進(jìn)建議等方面的意見；三是重要領(lǐng)域環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)隱患方面，系統(tǒng)梳理內(nèi)外部揭示或關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)問題，整合內(nèi)外部監(jiān)督成果與風(fēng)險(xiǎn)信息，系統(tǒng)梳理外部監(jiān)管結(jié)果、內(nèi)部巡視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及各類風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等關(guān)鍵線索來源，建立動(dòng)態(tài)更新的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)畫像，重點(diǎn)鎖定突破企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容忍紅線的重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)、新業(yè)態(tài)新模式下的制度空白領(lǐng)域、屢查屢犯問題背后的體制機(jī)制缺陷等三類風(fēng)險(xiǎn)事件；四是整改立項(xiàng)閉環(huán)管理方面，構(gòu)建“立項(xiàng)—整改—再立項(xiàng)”的PDCA閉環(huán)管理機(jī)制，針對(duì)重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)第二年采取“主問題+衍生領(lǐng)域”方式立項(xiàng)，如發(fā)現(xiàn)資金管理問題，同步立項(xiàng)審批流程、崗位制衡等關(guān)聯(lián)環(huán)節(jié)，同時(shí)將問題的整改完成率、制度修訂完備度、同類問題復(fù)發(fā)率等指標(biāo)作為新項(xiàng)目立項(xiàng)的前置評(píng)估要素，持續(xù)審計(jì)直至問題根治（見圖2）。

規(guī)范審計(jì)立項(xiàng)評(píng)審機(jī)制，保障審計(jì)作用的實(shí)效性（見圖3）。按照審計(jì)頻率和覆蓋原則、重要性原則、成果導(dǎo)向原則選定立項(xiàng)內(nèi)容和確定優(yōu)先順序：一是審計(jì)頻率和覆蓋原則，核心是貫徹審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”要求。《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號(hào)）、《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見》（國(guó)資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2020〕60號(hào)）等制度文件，從三個(gè)層面明確了審計(jì)全覆蓋的具體要求：在組織層面，審計(jì)對(duì)象應(yīng)包括集團(tuán)各級(jí)全資及控股子公司、海外分支機(jī)構(gòu)以及參股企業(yè)；在業(yè)務(wù)層面，審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)圍繞國(guó)家重大政策落地、戰(zhàn)略實(shí)施、財(cái)務(wù)合規(guī)、海外資產(chǎn)管理、內(nèi)控體系建設(shè)等核心領(lǐng)域，嚴(yán)控虛假貿(mào)易、高杠桿金融業(yè)務(wù)等高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)；在時(shí)間維度上，重要子公司和重大投資項(xiàng)目每年必審，二級(jí)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)至少進(jìn)行一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，子企業(yè)五年輪審；上市公司按監(jiān)管要求開展半年度合規(guī)檢查。二是重要性原則，核心在于通過量化評(píng)估潛在事項(xiàng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響程度，從而篩選出關(guān)鍵審計(jì)對(duì)象，具體分為影響/損失金額重大、導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化、涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)、輿情與聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)高等情形。三是成果導(dǎo)向原則，核心在于通過審計(jì)立項(xiàng)推動(dòng)重點(diǎn)問題的解決，應(yīng)聚焦影響公司高質(zhì)量發(fā)展的突出問題、共性問題和屢查屢犯問題，通過精準(zhǔn)定位問題根源并找準(zhǔn)審計(jì)著力點(diǎn)，優(yōu)先選擇能為公司創(chuàng)造較高效益的審計(jì)對(duì)象。

規(guī)范審計(jì)立項(xiàng)動(dòng)態(tài)迭代機(jī)制，保障方法運(yùn)用的適配性（見圖4）。構(gòu)建“數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)—精準(zhǔn)畫像—?jiǎng)討B(tài)調(diào)整”的立項(xiàng)動(dòng)態(tài)迭代機(jī)制：一是打造“全量數(shù)據(jù)分析”平臺(tái)，運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析、趨勢(shì)預(yù)測(cè)等技術(shù)手段，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、交易流水、業(yè)務(wù)單據(jù)等進(jìn)行深度挖掘，通過構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型實(shí)現(xiàn)異常交易的智能識(shí)別，為立項(xiàng)決策輸出精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)線索清單；二是在數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上建立“企業(yè)畫像”系統(tǒng)，通過整合財(cái)務(wù)、司庫(kù)、投資等核心業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和“全量數(shù)據(jù)分析”平臺(tái)分析結(jié)果，形成包含企業(yè)概況、風(fēng)險(xiǎn)熱力圖和審計(jì)關(guān)注事項(xiàng)的企業(yè)全景檔案，智能推薦審計(jì)事項(xiàng)的優(yōu)先級(jí)和重點(diǎn)領(lǐng)域；三是通過“敏捷審計(jì)”機(jī)制建立動(dòng)態(tài)響應(yīng)通道，根據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果和企業(yè)畫像變化實(shí)現(xiàn)審計(jì)立項(xiàng)動(dòng)態(tài)迭代，快速部署審計(jì)資源，形成閉環(huán)管理，確保立項(xiàng)工作既全面覆蓋風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)又精準(zhǔn)聚焦關(guān)鍵領(lǐng)域。

規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)化審批控制機(jī)制，保障程序執(zhí)行的權(quán)威性（見圖5）。為確保審計(jì)立項(xiàng)工作的規(guī)范性和嚴(yán)肅性，需對(duì)立項(xiàng)部署、分析、審批、調(diào)整等全流程各環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把控。立項(xiàng)啟動(dòng)階段，通過下發(fā)工作通知等方式，明確年度審計(jì)原則與要求，確保全集團(tuán)理解一致、步調(diào)協(xié)同；立項(xiàng)前期調(diào)查分析，采取常態(tài)化分析與集中分析相結(jié)合的方式，重點(diǎn)評(píng)估各潛在審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)程度，統(tǒng)籌考慮審計(jì)資源，科學(xué)編制年度審計(jì)計(jì)劃草案及中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃；審批和發(fā)布管理，嚴(yán)格執(zhí)行分級(jí)審批制度，所有審計(jì)項(xiàng)目需經(jīng)黨組/黨委前置研究討論后，報(bào)董事會(huì)履行正式審批程序，最終以紅頭文件形式下達(dá)執(zhí)行；計(jì)劃調(diào)整管控，確因客觀原因需要調(diào)整審計(jì)項(xiàng)目的，必須履行書面報(bào)批手續(xù)，詳細(xì)說明調(diào)整原因及后續(xù)安排，并報(bào)原審批機(jī)構(gòu)審核同意。

（三）統(tǒng)籌上做到“四個(gè)加強(qiáng)”，確保立項(xiàng)協(xié)同高效

從縱向貫通、橫向協(xié)同、監(jiān)督融合、內(nèi)外互通四個(gè)維度落實(shí)“四個(gè)加強(qiáng)”，系統(tǒng)提升審計(jì)立項(xiàng)統(tǒng)籌質(zhì)效。

加強(qiáng)縱向統(tǒng)籌機(jī)制，保障審計(jì)目標(biāo)的一致性。要構(gòu)建縱向貫通的立項(xiàng)協(xié)同體系，形成集團(tuán)總部與下屬單位審計(jì)部門聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制：一是建立聯(lián)合評(píng)估機(jī)制。各級(jí)審計(jì)部門要共同參與立項(xiàng)前的分析評(píng)估，立足集團(tuán)全局視角系統(tǒng)梳理風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)同一被審計(jì)單位出具一份評(píng)估報(bào)告，確保以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向開展立項(xiàng)工作。二是實(shí)行審計(jì)資源共享。各級(jí)審計(jì)部門要統(tǒng)一目標(biāo)方向，統(tǒng)一重點(diǎn)任務(wù)，統(tǒng)一成果運(yùn)用，共同實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。要建立覆蓋互認(rèn)制度，總部審計(jì)已核查的下屬單位重點(diǎn)事項(xiàng)，下屬單位可不再重復(fù)審計(jì)，既避免監(jiān)督盲區(qū)，又防止資源浪費(fèi)。

加強(qiáng)橫向統(tǒng)籌機(jī)制，保障資源配置的集約性。要統(tǒng)籌調(diào)配審計(jì)資源，搭建共享平臺(tái)集中管理人力、數(shù)據(jù)和技術(shù)資源，按需求抽取專業(yè)化人才組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)，優(yōu)先保障年度重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)；創(chuàng)新組織方式統(tǒng)籌，以經(jīng)責(zé)審計(jì)、大型專項(xiàng)審計(jì)為平臺(tái)，對(duì)同一單位實(shí)施“一次進(jìn)場(chǎng)、多項(xiàng)覆蓋”的協(xié)同審計(jì)，通過融合審計(jì)、嵌入式審計(jì)等模式，整合審計(jì)重點(diǎn)與資料需求，實(shí)現(xiàn)“一審多項(xiàng)、一審多果”，既提升資源利用效率，也切實(shí)減輕基層負(fù)擔(dān)。

加強(qiáng)與各類監(jiān)督統(tǒng)籌機(jī)制，保障監(jiān)督合力的協(xié)同性。一是協(xié)同專責(zé)監(jiān)督，審計(jì)計(jì)劃源頭與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察等部門對(duì)接年度檢查計(jì)劃，制定重點(diǎn)協(xié)同方案，對(duì)相同被檢單位統(tǒng)一資源調(diào)配、檢查通知、資料清單、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、成果共享和整改跟蹤。二是聯(lián)動(dòng)業(yè)務(wù)監(jiān)督，以審計(jì)立項(xiàng)整合職能部門同類檢查需求，開展聯(lián)合監(jiān)督。既推動(dòng)業(yè)務(wù)部門主動(dòng)加強(qiáng)源頭管控，緩解同級(jí)監(jiān)督難題，又借助專業(yè)力量提升審計(jì)深度和質(zhì)量，構(gòu)建高效聯(lián)動(dòng)的“大監(jiān)督”體系。

加強(qiáng)與外部審計(jì)統(tǒng)籌機(jī)制，保障成果運(yùn)用的共享性。在審計(jì)立項(xiàng)源頭建立協(xié)同聯(lián)動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的有機(jī)協(xié)同（見圖6）。一是建立數(shù)據(jù)互聯(lián)機(jī)制。整合國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)數(shù)據(jù)資源，構(gòu)建審計(jì)協(xié)同風(fēng)險(xiǎn)清單，提高審計(jì)立項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)分析的精準(zhǔn)度。二是建立資源互補(bǔ)機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)制定內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)指導(dǎo)清單，組織內(nèi)部審計(jì)定向開展審計(jì)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督資源的優(yōu)化配置。三是建立結(jié)果互認(rèn)機(jī)制。國(guó)家審計(jì)建立結(jié)果互認(rèn)評(píng)估框架，用好內(nèi)審發(fā)現(xiàn)并已糾正的問題原則上不再在國(guó)家審計(jì)報(bào)告中反映的政策；內(nèi)部審計(jì)借助國(guó)家審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)提升質(zhì)量，在復(fù)核基礎(chǔ)上充分利用社會(huì)審計(jì)成果。

四、科學(xué)規(guī)范審計(jì)立項(xiàng)保障機(jī)制

（一）加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全統(tǒng)籌抓總機(jī)制

要突出黨委牽頭審計(jì)抓總的核心作用，由黨委主要領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各類監(jiān)督部門資源力量，建立定期會(huì)商、信息共享、聯(lián)合督辦等跨部門協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，明確各部門職責(zé)邊界和協(xié)作程序，實(shí)現(xiàn)從“九龍治水”到“協(xié)同發(fā)力”的轉(zhuǎn)變；要強(qiáng)化黨對(duì)審計(jì)立項(xiàng)工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，所有審計(jì)立項(xiàng)項(xiàng)目需提交公司黨委（黨組）及其審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行前置研究審議，確保立項(xiàng)工作始終圍繞中心、服務(wù)大局，切實(shí)發(fā)揮黨把方向、促落實(shí)的領(lǐng)導(dǎo)作用。

（二）緊扣立項(xiàng)目標(biāo)，構(gòu)建全周期閉環(huán)管控機(jī)制

將立項(xiàng)目標(biāo)嵌入審計(jì)項(xiàng)目全生命周期，建立“目標(biāo)—任務(wù)—成效”閉環(huán)管理體系。審前調(diào)查階段錨定目標(biāo)明確實(shí)施路徑，審計(jì)方案要圍繞目標(biāo)系統(tǒng)梳理政策背景、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及被審計(jì)單位特征，精準(zhǔn)鎖定審計(jì)重點(diǎn)，明確審計(jì)事項(xiàng)清單；現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段強(qiáng)化過程跟蹤和動(dòng)態(tài)糾偏，質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)提前介入檢查和指導(dǎo)，定期督導(dǎo)審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)事項(xiàng)清單的落實(shí)情況，避免審計(jì)目標(biāo)落空；成果運(yùn)用階段實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果到治理成效轉(zhuǎn)化，通過深挖問題根源、完善體制機(jī)制管理，推動(dòng)治理效能持續(xù)提升。

（三）夯實(shí)立項(xiàng)能力根基，鍛造一專多能團(tuán)隊(duì)

為支撐科學(xué)規(guī)范的審計(jì)立項(xiàng)，著力推動(dòng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)“一專多能”，在精研業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化政策解讀、數(shù)智運(yùn)用和管理協(xié)同能力，具體為：提升政治判斷力，通過政策解讀學(xué)習(xí)和時(shí)政分析研討確保立項(xiàng)時(shí)政治站位；提升專業(yè)素養(yǎng)，通過理論培訓(xùn)、以審代培、案例分析強(qiáng)化立項(xiàng)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；提升數(shù)智分析力，通過培養(yǎng)審計(jì)人員數(shù)據(jù)建模、智能分析能力支撐立項(xiàng)動(dòng)態(tài)優(yōu)化；提升統(tǒng)籌協(xié)調(diào)力，通過跨部門溝通、多部門輪崗提升立項(xiàng)時(shí)協(xié)作能力。最終以復(fù)合型專業(yè)能力為精準(zhǔn)立項(xiàng)提供堅(jiān)實(shí)保障。

文章摘自《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》雜志2026年第1期

作者：王藝蓓 趙增艷 李卉 唐子鈞

單位：中國(guó)海洋石油集團(tuán)有限公司

編輯：孫哲

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