虛開增值稅專用發票罪與逃稅罪的轉變

我們（內地）的法律經常發生變化，一些法律的變化，會引起法律責任的相應變化，尤其是刑事法律，涉及到一個人的生命自由，變得更輕還是更重，直接影響到一個人的有效生命自由期限。這些法律內容的變化形式，可能是法律條文，也可能是司法解釋，也可能一些司法文件，還有可能是一些指導案例。

虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪，根據我國《刑法》第二百零五條的規定，虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。

曾經在相當長的時間里，虛開增值稅專用發票罪的立案追訴標準是1萬元，數額巨大的量刑標準是50萬元，依據是最高人民檢察院、公安部《關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》的有關規定，虛開增值稅發票的稅款數額在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數額在5000元以上的，應予立案追訴。最高人民法院《關于適用<全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票的決定>的若干問題的解釋》進一步明確：利用虛開的增值稅專用發票實際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬元以上的，屬于“騙取國家稅款數額特別巨大”；造成國家稅款損失50萬元以上并且在偵查終結前仍無法追回的，屬于“給國家利益造成特別重大損失”。利用虛開的增值稅專用發票騙取國家稅款數額特別巨大、給國家利益造成特別重大損失，為“情節特別嚴重”的基本內容。也就是說，虛開增值稅專用發票導致50萬元損失，即可判有期徒刑十年以上。

直到2018年，最高人民法院關于虛開增值稅專用發票定罪量刑標準有關問題的通知（法[2018]226號）規定，在新的司法解釋頒行前，對虛開增值稅專用發票刑事案件定罪量刑的數額標準，可以參照《最高人民法院關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》（法釋〔2002〕30號）第三條的規定執行，即虛開的稅款數額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額在五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規定的“數額較大”；虛開的稅款數額在二百五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規定的“數額巨大”。

也就是說，從該文件發布之日，造成損失250萬元，才可判決有期徒刑十年以上，比以前的50萬元數額巨大的認定標準，明顯放寬。

2025年，最高人民法院辦公廳的一份文件，再次改寫歷史，對于以抵扣稅款為動機的虛開增值稅專用發票犯罪，可根據主客觀一致原則，定性為逃稅罪。

最高院文件1

看看逃稅罪的量刑，是不是比虛開增值稅專用發票罪低很多：

《刑法》第二百零一條規定，逃稅罪是指，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

根據立案標準，數額較大的起點為5萬元。

最高院文件2

最高院文件2

從司法實踐看，虛開增值稅專用發票的，一是為了逃稅，一是為了騙稅，貌似逃稅的更多。可以判斷的是，此前很多的當事人和辯護律師也提出過一些虛開增值稅專用發票犯罪行為，應按照逃稅罪定罪量刑的辯護觀點，但采納率多少，不得而知。

最高院文件3

新的文件出來后，就有明確依據了。

法律人需要不斷學習，不斷掌握法律動態，緊跟立法步伐！

看守所律師會見排隊

可惜了那些為抵扣稅款虛開，最后按照虛開增值稅專用發票罪定重罪的當事人了，新文件出來后，能否申請再審改判呢？

于興泉律師，山東人，1997年通過全國律師資格考試，從事律師工作至今。目前為大成總所刑事部主任（刑事專業組負責人）、大成刑委會聯合牽頭人，北京律協第十一屆職務犯罪辯護與預防委員會委員、上市公司獨立董事。執業以來，辦理過多起涉黑惡案件、職務犯罪案件、經濟類犯罪案件，發表刑事類專業文章并被中國知網收錄超過40篇，是北京大學法學院（金融刑法課程）、清華大學刑事課程、中國政法大學法律學院（律師事務刑事課程）、北京師范大學法學院（刑事實務教學）及西北政法大學法學院的講師或研究生校外指導教師。

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