進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)則，變了！

進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)則，變了！

這是您在祥順企服閱讀的第 21，795篇

進(jìn)項(xiàng)抵扣大變天

這類發(fā)票先關(guān)聯(lián)、后抵扣

2026年1月，財(cái)稅2026年15號(hào)文《長期資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣暫行辦法》發(fā)布，明確：

“固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等使用期限超過12個(gè)月的長期資產(chǎn)，對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅之前，必須在電子稅務(wù)局完成發(fā)票與資產(chǎn)的關(guān)聯(lián)確認(rèn)。”

• 核心規(guī)則：“先關(guān)聯(lián)，后抵扣”；

• 執(zhí)行時(shí)間：2026年1月1日起正式執(zhí)行；

• 實(shí)操聯(lián)動(dòng)：電子稅務(wù)局同步上線“長期資產(chǎn)發(fā)票關(guān)聯(lián)確認(rèn)”模塊。

也就是說，以前勾選認(rèn)證完直接填申報(bào)表就行，現(xiàn)在多了一步：告訴稅務(wù)局這張票對(duì)應(yīng)的是哪臺(tái)設(shè)備、哪棟樓、哪個(gè)專利權(quán)！

為什么突然加這一步

稅局官方邏輯全拆解

很多人會(huì)問：明明勾選就能抵扣，為什么非要多一步“關(guān)聯(lián)確認(rèn)”？

其實(shí)這是增值稅征管數(shù)字化升級(jí)，既管風(fēng)險(xiǎn)、也護(hù)合規(guī)，核心目的有5個(gè)：

1、實(shí)現(xiàn)“票、賬、資、稅”全閉環(huán)，從源頭防虛開

長期資產(chǎn)單筆金額大、抵扣稅額高，是虛開與冒用抵扣的高發(fā)領(lǐng)域。關(guān)聯(lián)確認(rèn)強(qiáng)制發(fā)票綁定具體資產(chǎn)，讓每一筆大額進(jìn)項(xiàng)都有真實(shí)資產(chǎn)支撐，從根上杜絕“有票無實(shí)、票資不符”。

2、精準(zhǔn)識(shí)別混合用途，堵住抵扣漏洞

過去部分企業(yè)把集體福利、免稅項(xiàng)目資產(chǎn)“包裝”成混合用途全額抵扣。新規(guī)通過關(guān)聯(lián)確認(rèn)+500萬閾值分層管理，對(duì)大額混用資產(chǎn)實(shí)行先抵后調(diào)、逐年轉(zhuǎn)出，讓抵扣與實(shí)際用途嚴(yán)格匹配，維護(hù)稅制公平。

3、讓稅負(fù)預(yù)警更準(zhǔn)確，減少合規(guī)企業(yè)“誤傷”

大額設(shè)備、房產(chǎn)一次性抵扣常會(huì)拉低企業(yè)稅負(fù)，引發(fā)系統(tǒng)誤預(yù)警。關(guān)聯(lián)后稅局大數(shù)據(jù)可剔除長期資產(chǎn)抵扣影響，精準(zhǔn)還原真實(shí)經(jīng)營稅負(fù)，合規(guī)企業(yè)不再被頻繁預(yù)警打擾。

4、統(tǒng)一征管口徑，減少稅會(huì)爭議

配套《增值稅法》實(shí)施，統(tǒng)一“長期資產(chǎn)”定義與抵扣規(guī)則，明確資產(chǎn)范圍、用途判定、調(diào)整口徑，避免各地執(zhí)行不一，降低企業(yè)溝通與遵從成本。

5、全生命周期動(dòng)態(tài)監(jiān)管，便于后續(xù)處置與核查

資產(chǎn)后續(xù)改擴(kuò)建、用途變更、出售、報(bào)廢時(shí)，稅務(wù)端可快速追溯對(duì)應(yīng)發(fā)票與抵扣記錄，實(shí)現(xiàn)購入—使用—調(diào)整—處置全鏈條可查，既方便企業(yè)管理，也降低稽查風(fēng)險(xiǎn)。

一句話總結(jié)：不是為難企業(yè)，而是用數(shù)字化把“以票控稅”升級(jí)為“以資核票、票資對(duì)應(yīng)”對(duì)合規(guī)企業(yè)是保護(hù)，對(duì)違規(guī)行為是震懾。

到底哪些進(jìn)項(xiàng)票必須關(guān)聯(lián)？

哪些不用？

注意！不是所有企業(yè)、所有長期資產(chǎn)都需要操作，記清以下核心界定，避免白忙活做無用功！

一、必須做關(guān)聯(lián)確認(rèn)的情形

同時(shí)滿足以下 3 個(gè)條件，一定要操作：

1. 你是一般納稅人，且采用一般計(jì)稅方法；

2. 資產(chǎn)是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，使用期限超過12個(gè)月；

3. 發(fā)票開具、抵扣行為發(fā)生在2026年1月1日之后。

二、無需做關(guān)聯(lián)確認(rèn)的情形

以下5類情況，不用操作，不追溯、不額外負(fù)擔(dān)：

1. 租入的長期資產(chǎn)；

2. 施工現(xiàn)場臨時(shí)構(gòu)筑物；

3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的房產(chǎn)存貨（屬于商品，非自用）；

4. 取得增值稅普通發(fā)票（未抵扣進(jìn)項(xiàng)，無需關(guān)聯(lián)）；

5. 2026年1月1日前已入賬并完成抵扣的長期資產(chǎn)。

關(guān)鍵答疑：

問：必須先登記才能抵扣嗎？

答案：原則上是。實(shí)操中，若先進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)抵扣，則務(wù)必在當(dāng)期申報(bào)期內(nèi)補(bǔ)做關(guān)聯(lián)確認(rèn)。

不登記≠不能勾選，但不登記=操作不合規(guī)、有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、后續(xù)資產(chǎn)無法正常稅務(wù)管理。

線上這樣操作

幾分鐘就可以搞定關(guān)聯(lián)

長期資產(chǎn)發(fā)票關(guān)聯(lián)確認(rèn)全程在電子稅務(wù)局線上辦理，提前備好資料，幾分鐘就能完成，具體步驟如下：

1、前置準(zhǔn)備

整理好長期資產(chǎn)臺(tái)賬（資產(chǎn)名稱、原值、編號(hào)、實(shí)際用途）、對(duì)應(yīng)好增值稅專票資料（發(fā)票號(hào)碼、開具金額、稅率、開票方信息），確保信息一一對(duì)應(yīng)。

2、操作路徑

進(jìn)入“電子稅務(wù)局→我要辦稅→發(fā)票業(yè)務(wù)→長期資產(chǎn)發(fā)票關(guān)聯(lián)確認(rèn)”模塊：

3、核心操作

1. 進(jìn)入模塊后，系統(tǒng)支持篩選已勾選待抵扣的長期資產(chǎn)增值稅專用發(fā)票，核對(duì)發(fā)票信息無誤后，選擇對(duì)應(yīng)的長期資產(chǎn)完成關(guān)聯(lián)操作；

2. 按照系統(tǒng)提示準(zhǔn)確填報(bào)資產(chǎn)基礎(chǔ)信息，將發(fā)票數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)至長期資產(chǎn)原值明細(xì)表；

3. 提交關(guān)聯(lián)確認(rèn)申請(qǐng)后，可在模塊內(nèi)查看資產(chǎn)與發(fā)票的關(guān)聯(lián)狀態(tài)（未關(guān)聯(lián)/已關(guān)聯(lián)）；

4. 確認(rèn)完成后，下載關(guān)聯(lián)確認(rèn)回執(zhí)，與發(fā)票、資產(chǎn)資料一并歸檔留存，備查。

四類特殊場景

這樣處理，零出錯(cuò)

實(shí)務(wù)中做進(jìn)項(xiàng)關(guān)聯(lián)確認(rèn)，難免遇到一項(xiàng)資產(chǎn)多票、跨月開票等棘手問題，不用慌！整理了直接能用的解決方案，幫你避開實(shí)操坑，高效完成操作：

情形一：一項(xiàng)長期資產(chǎn)開多張發(fā)票

將多張發(fā)票批量勾選，統(tǒng)一關(guān)聯(lián)至同一資產(chǎn)編號(hào)，無需逐張單獨(dú)操作，減少重復(fù)工作量；

情形二：一項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)票跨月開具

建議待該資產(chǎn)發(fā)票全部收齊后，一次性完成勾選抵扣+關(guān)聯(lián)確認(rèn)，切勿拆分關(guān)聯(lián)；

情形三：一張發(fā)票開具多項(xiàng)長期資產(chǎn)

按單項(xiàng)資產(chǎn)拆分發(fā)票金額，分別關(guān)聯(lián)至對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)臺(tái)賬，標(biāo)注拆分比例及計(jì)算依據(jù)，確保票資信息精準(zhǔn)對(duì)應(yīng)；

情形四：原值超500萬且混合用途的長期資產(chǎn)

先按常規(guī)流程完成關(guān)聯(lián)確認(rèn)；購進(jìn)時(shí)先全額抵扣，在規(guī)定調(diào)整年限內(nèi)逐年計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額并轉(zhuǎn)出，建立專項(xiàng)混用資產(chǎn)臺(tái)賬，留存完整記錄。

最后提醒

合規(guī)抵扣，遠(yuǎn)離風(fēng)險(xiǎn)！

本次新規(guī)是稅務(wù)總局通過數(shù)字化實(shí)現(xiàn)長期資產(chǎn) “票、賬、資、稅”數(shù)據(jù)閉環(huán)，從源頭規(guī)避虛開發(fā)票、票資不符等稅務(wù)問題。

財(cái)務(wù)人員只需做好資產(chǎn)臺(tái)賬精細(xì)化管理，與采購部門協(xié)同規(guī)范開票，按流程完成關(guān)聯(lián)確認(rèn)，即可平穩(wěn)落地新規(guī)，守住合規(guī)底線。

文 章 來 源： 財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)大講堂。

聲明：凡注明“來源：XXX（非祥順企服）”的作品，均轉(zhuǎn)載自其它媒體。轉(zhuǎn)載的目的在于傳遞和分享更多信息，并不代表本公眾號(hào)贊同其觀點(diǎn)和對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)。

由于本公眾號(hào)無法鑒別所有轉(zhuǎn)載圖片或文字的知識(shí)版權(quán)，如果著作權(quán)人發(fā)現(xiàn)本公眾號(hào)轉(zhuǎn)載了其擁有著作權(quán)的作品時(shí)，請(qǐng)及時(shí)電話聯(lián)系我們，本公眾號(hào)將及時(shí)處理。

聯(lián)系電話：17605335893