北京
單位資金長期沒能上繳財政？未上繳收入如何規范管理
在日常財務核算工作里，經常出現各類非稅收入收到后滯留在單位賬戶，沒有及時上繳國庫的情況。很多財務人員不清楚哪些款項必須上繳、滯留資金怎么調賬整改，稍有處理不當就會在審計、專項督查中形成整改問題。
1 梳理需要上繳財政的各類收入明細
不少財務出現滯留資金問題，根源是分不清收入屬性，誤把應上繳非稅款項留在單位賬戶自由使用，各類必須上繳的收入分類整理如下：
收入類別
適用主管單位
實務舉例
行政事業性收費收入
教育局、衛健局、公立中小學
中小學住宿費、體檢收費、衛健部門從業資格工本費
罰沒類收入
農業局、環保局、水務局
涉農違規處罰款、排污處罰、河道違規整治罰沒資金
固定資產處置收入
全類型事業單位
報廢設備變賣款、老舊車輛處置回款
不動產租賃收入
機關各事業單位
閑置門面、閑置辦公用房對外出租收取的租金
項目結余需上繳資金
科技局、農業局
到期科研項目、涉農專項結余資金，按規定統籌上繳部分
2 存量未上繳收入，從賬務、資金兩個維度規范處理 2.1 會計賬務核算整改
針對已經收到但長期掛賬、未上繳的資金，分兩種賬務情形調整。第一種是資金入賬時計入其他應付款、預收款項等往來科目，沒有確認非稅收入，財務需要紅字沖銷原有往來憑證，按照政府會計制度補記應繳財政款科目，后續資金上繳后再做沖減賬務處理。第二種是資金未入賬、體外留存，先補齊收款收據、業務合同等原始憑證補做記賬憑證，全額歸集至應繳財政款。
2.2 存量資金存放管理
滯留資金嚴禁劃轉至個人賬戶、嚴禁用于單位日常公用經費開支。已經存放在單位實有資金賬戶的未上繳款項，單獨做資金臺賬備注，按照財政要求的繳款時限分批次劃轉國庫；如果資金已經被零星支出使用，優先從單位自有公用經費等額補齊資金，補足后再辦理上繳手續，杜絕空掛賬目。
3 日常工作中，財務人員做好三點防范資金滯留風險 3.1 建立非稅收入明細臺賬
按月登記每一筆收費、租金、罰沒款的收款日期、金額、資金來源，臺賬和銀行流水逐筆核對，做到一筆收入對應一條登記記錄，從源頭防止漏繳、遲繳。縣農業局財務堅持按月登記臺賬后，連續兩年沒有出現收入滯留在戶問題。
3.2 固定收入上繳時限核對
對照當地財政非稅繳款時限要求，按月梳理到期應上繳款項，臨近繳款節點提前提醒業務經辦科室，避免業務科室拖延交款導致資金長期留存賬戶。
3.3 定期和業務科室對賬
每季度和收費、資產管理、執法科室開展對賬，資產出租、處罰收費等業務由業務科室報送當期回款明細，財務核對到賬金額，避免業務收款后未及時轉交財務形成賬外滯留資金。
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