山東
2026年6月，新版增值稅申報表正式開始試點，不久將在全國范圍推行。新版申報表取消了一個我們非常熟悉的欄次——待抵扣進項稅。
以前申報的時候，這個欄次讓多少人填到懷疑人生？現在它終于下崗了。
現在申報表是這樣的（“待抵扣”欄次已消失）vs以前申報表是這樣的（有“待抵扣”欄次）
今天我們就來好好聊聊，這個“待抵扣進項稅”到底是個什么來頭，它為什么存在，又為什么消失？
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這個申報表欄位，終于下崗了！
“待抵扣進項稅”這個欄位，出現在增值稅申報表附表二（本期進項稅額明細）的第三部分，也就是第24至30欄。
它的定位是：反映已取得憑證但尚未申報抵扣的進項稅額情況。
說白了，就是那些暫時還不能抵扣、先放在這里“排隊”的進項稅。
但這個欄位一直以來就沒讓人省心過。填錯了怕被查，不填又怕系統比對不過。很多財務人一到申報期就頭大——這個欄位到底填不填？怎么填？
如今，新申報表直接把它取消了。取消的好！
為什么說取消的好？我們得從它的主要用途說起。“待抵扣進項稅”這個欄位之所以能存在這么多年，主要是因為它承擔了兩個特殊功能：
?用途一：輔導期納稅人的進項稅過渡性存放
?用途二：外貿出口企業退稅勾選的進項稅列示
這兩個用途，一個已經徹底消亡，一個本就形同虛設。
接下來，我們一個一個看。
輔導期：財務界的“試用期”
先說說輔導期。
輔導期，顧名思義，就是稅務局還不完全放心你，要對你進行特殊管理。
你可以理解為考察期，有點類似臨時工沒轉正的感覺。
既然是臨時工，那很多正式工享有的權利你就沒法享受全了，比如：
限量限額發售專用發票；
先比對、后抵扣，當月認證不能當月抵；
特定情況下增購發票強制預繳3%增值稅。
一、那么，哪些企業會被納入輔導期？
按照《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》（國稅發〔2010〕40號）的規定，主要是兩類：
新登記為一般納稅人的小型商貿批發企業——輔導期3個月
登記為一般納稅人后發生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的企業——輔導期6個月
要不就是新來的，要不就是犯過錯的。畢竟專票的重要程度堪比人民幣，有“前科”或者新入行的都要重點監管一下才能放心轉正。
二、輔導期抵扣的“時間差”
輔導期納稅人最頭疼的問題，就是抵扣的時間差。
正常企業：當月認證，當月抵扣
輔導期企業：當月認證，比對無誤后方可抵扣
這個“比對無誤”需要時間——交叉稽核比對通過了，才能正式抵扣。
于是問題來了：當月認證了但還沒收到稽核結果，這筆進項稅放哪里？
答案就是：先放進“待抵扣進項稅”。
三、舉個例子
2020年4月份，某輔導期企業認證了一張專票，金額1萬，稅額0.13萬。
? 因為還沒收到稽核通知書，這0.13萬不能抵扣
? 會計處理：
借“應交稅費——待抵扣進項稅額”1300
貸“銀行存款”1300
? 申報表填寫：填入附表二“待抵扣進項稅”相關欄次
2020年5月份，收到稽核通知書，比對通過。
? 這0.13萬可以正式抵扣了
? 會計處理：
借“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”1300
貸“應交稅費——待抵扣進項稅額”1300
? 申報表填寫：從“待抵扣”欄位移至“申報抵扣”欄位
這就是輔導期納稅人特有的“兩步走”操作。一個簡單的認證抵扣，硬生生被拆成了兩個月。
四、轉折點來了
2026年1月1日起，停止實行增值稅一般納稅人納稅輔導期管理。
依據是《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2026年第2號）。
同時，《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》（國稅發〔2010〕40號）全文廢止。
臨時工轉正了，這個過渡性的“待抵扣”欄位自然失去了存在的意義。
外貿企業的“退稅專用”欄位：
填了沒人看，不填也沒人管
外貿企業出口退稅采用的是“免退”辦法——用于出口退稅的進項稅額不得抵扣，而是用于申請退稅。
所以在申報表上，進項發票被分成了兩條路：
?用于抵扣的進項→進入“申報抵扣的進項稅額”部分
?用于退稅的進項→進入“待抵扣進項稅額”部分
具體來說，外貿企業用于出口退稅的進項發票，在退稅勾選后，應填寫在附表二“待抵扣進項稅額”的第26欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”。
尷尬的現實
這個欄位的數據本身不參與當期進項稅抵扣計算，更多是一個“展示統計”功能。
更尷尬的是——征稅部門不管、退稅部門也不怎么看。
很多人干脆不填（系統自動取數的除外）。
一個既不參與計算、又沒人認真審核的欄位，存在的意義到底是什么？
取消它，不過是順勢而為。
取消的不僅是一個欄位
回過頭來看，“待抵扣進項稅”這個欄位的兩大用途：
?用途一（輔導期）——輔導期制度已取消，用途消失
?用途二（外貿退稅）——本就形同虛設，用途雞肋
兩個用途都已名存實亡，這個欄位還有什么理由繼續存在？
簡化是大趨勢
增值稅申報表一直在做“減法”。從營改增后的復雜到如今的精簡，體現的是征管能力的提升和納稅人負擔的減輕。
以前需要“待抵扣”來過渡，是因為信息不透明、稽核需要時間。現在大數據時代，發票信息實時傳遞，稽核比對瞬間完成，還需要什么“待抵扣”？
少填一個欄位、少糾結一種情況、少擔心一次填錯——這就是實實在在的減負。
所以，再見了，待抵扣進項稅欄次！
文 章 來 源：二哥稅稅念，稅務大講堂。
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