外貿企業“減負”進行時：稅收營商環境如何激活外貿企業

文?/楊欣月 楊璐愷 遲雯伊

當前，全球貿易格局深度調整，外貿企業面臨訂單波動、成本上升、供應鏈重構等多重挑戰。稅收營商環境作為最直接影響外貿企業經營活力的因素，退稅快不快、稅負高不高、政策穩不穩等因素，影響了企業的經營成本與發展預期。

我國外貿企業稅收營商環境優化的核心舉措

近年來，針對外貿企業跨境經營的特點與痛點，稅收營商環境優化在以下四個方面形成了系統性的政策供給。

出口退稅提速增效。出口退稅是外貿企業現金流的核心來源，其辦理效率直接決定企業資金周轉速度。我國全面推行出口退稅無紙化申報，“免填報”項目超過70%，90%以上的退稅業務實現了網上辦理。實施企業分類管理，高信用企業享受快審快退待遇，全國正常出口退稅平均辦理時間壓縮至6個工作日以內，一類、二類企業進一步壓縮至3個工作日。2026年，新實施的管理辦法將出口退稅申報期限從180天延長至36個月，為企業預留了更充裕的單據收集和申報緩沖時間。

稅費優惠直達快享。多維度稅費減免政策精準發力，優惠政策通過“免申即享”“一鍵確認”等便捷方式直達企業賬戶。留抵退稅政策將出口環節沉淀的進項稅額提前退還企業，有效盤活了被占用的流動資金。研發費用100%加計扣除已作為制度性安排長期實施，形成無形資產的按200%在稅前攤銷，大幅降低企業創新成本。階段性社保費緩繳等政策也直接減輕了人力成本負擔。

跨境電商稅收專項支持。針對跨境電商這一外貿新業態，量身定制差異化稅收支持體系。在全國178個綜試區內，零售出口企業實行“無票免稅”。核定征收政策按較低應稅所得率計算所得稅，解決了中小企業核算難的問題。海外倉出口貨物在退稅方面獲得便利化安排，為企業布局海外倉儲物流體系提供了稅收支持。

跨境涉稅服務持續優化。不斷完善跨境涉稅服務體系，支持企業“走出去”拓展國際市場。截至2025年7月，我國已與111個國家（地區）簽署避免雙重征稅協定，其中108個已生效，與香港、澳門也簽署了稅收安排。跨境稅收服務專窗提供“一站式”咨詢，境外所得稅收抵免和稅收協定待遇享受程序持續簡化。預約定價安排幫助企業提前鎖定跨境關聯交易的稅務處理方式，從源頭上避免了事后稅收爭議。

稅收營商環境優化對外貿企業經營活力的作用機制

稅收營商環境優化通過多條明確的傳導路徑，系統性地作用于外貿企業的經營活動，其對企業活力的提升效應主要通過以下四個機制實現。

降低經營成本，提升企業盈利能力。降低經營成本是稅收營商環境優化最直接顯著的作用。出口退稅作為外貿企業最重要的稅收優惠，及時足額退稅能夠直接補充企業經營性現金流，提高資金周轉率。對資金壓力較大的中小外貿企業，退稅提速可顯著減少高息短期貸款依賴，降低財務成本。進口設備和原材料稅費減免能夠降低生產采購成本，提高產品價格競爭力，對依賴進口核心零部件和先進設備的高新技術外貿企業尤為關鍵。跨境電商“無票免稅”政策則大幅降低了小微企業參與國際貿易的準入門檻，激發了市場主體活力。

優化資源配置，增強企業創新能力。稅收營商環境優化能夠引導資源向創新領域流動，增強外貿企業技術創新能力。研發費用加計扣除政策通過稅收杠桿降低企業研發投入的邊際成本，激勵企業將更多資金投入新產品、新技術研發。技術創新是外貿企業提升產品附加值和國際競爭力的關鍵，加大研發投入有助于企業開發自主知識產權高端產品，擺脫低附加值加工貿易依賴，實現產業升級。高新技術企業15%的所得稅優惠稅率為創新型外貿企業提供了長期稅收支持，使企業有更多資金用于持續創新和人才培養。此外，綠色低碳稅收優惠政策能夠推動外貿企業加快綠色轉型，開發綠色產品，開拓綠色市場。

穩定市場預期，激發企業投資意愿。穩定的稅收營商環境能夠增強外貿企業長期投資信心，激發投資意愿。外貿企業投資決策具有長期性和不可逆性，需要對未來政策環境有明確預期。明確穩定的稅收政策能夠大幅降低政策不確定性風險，使企業敢于進行長期投資。清晰的優惠期限和條件便于企業制定詳細發展規劃，合理安排投資節奏和資金使用。公平透明的稅收征管環境能夠減少企業合規成本和經營風險，讓企業在公平競爭中發展。當企業對未來有穩定預期時，會更愿意擴大生產規模、更新設備、招聘員工，從而帶動整個外貿行業發展。

拓展國際市場，提升企業國際競爭力。稅收營商環境優化能夠幫助外貿企業拓展國際市場，提升國際競爭力。我國不斷完善的稅收協定網絡，能夠有效降低企業境外經營的雙重征稅風險，減輕稅收負擔。便利化的跨境稅收服務能夠為企業“走出去”提供全方位支持，幫助企業了解東道國稅收政策，解決跨境稅收爭議。預約定價安排能夠提前確定企業未來年度的轉讓定價原則和計算方法，避免事后調查和調整，降低轉讓定價風險。差異化出口退稅政策則能夠引導企業優化出口市場結構，加大對共建“一帶一路”國家和新興市場的開拓力度，降低對傳統歐美市場的依賴，增強抗風險能力。

外貿企業稅收營商環境現存問題與優化對策

盡管我國外貿領域稅收營商環境已顯著改善，但仍存在一些突出問題制約企業經營活力進一步提升，需針對性加以解決。

持續提升出口退稅便利化水平。當前，部分地區由于審核流程煩瑣、人員不足等原因，出口退稅實際辦理時長仍較長且不穩定；外貿綜合服務企業退稅監管過嚴，影響其服務中小微企業的能力；跨境電商出口退稅存在“最后一公里”問題。對此，應進一步壓縮正常出口退稅平均辦理時長至3個工作日以內，優化外貿綜合服務企業退稅管理模式，在防范風險前提下適當放寬退稅條件，完善跨境電商出口退稅政策，擴大“無票免稅”適用范圍。

增強稅收政策的精準性和穩定性。部分稅收優惠政策門檻較高，中小微外貿企業由于規模小、財務制度不健全等原因難以享受；針對不同行業、不同規模企業的差異化政策不足；部分政策調整缺乏充分預告期。對此，應降低中小微企業稅收優惠門檻，簡化申請流程，擴大政策覆蓋面；針對高新技術、綠色低碳等戰略性新興產業制定差異化支持政策；建立稅收政策調整預告制度，重大調整至少提前6個月向社會公布。

全面提升跨境稅收服務能力。基層稅務部門國際稅收專業人才短缺，難以滿足企業日益增長的跨境服務需求；企業獲取跨境稅收咨詢的渠道有限；境外所得稅收抵免流程復雜，抵免不充分問題依然存在。對此，應加強國際稅收專業人才隊伍建設，充實基層力量；完善跨境稅收服務專窗功能，提供“一站式”咨詢服務；簡化境外所得稅收抵免流程，推行電子抵免申報。

加強稅收征管協同與規范化建設。稅務部門與海關、外匯管理等部門信息共享不充分，數據交換不及時，導致企業重復提交資料；跨區域稅收征管存在壁壘，不同地區征管標準和執法尺度存在差異。對此，應建立多部門信息共享機制，實現數據互聯互通和實時交換；打破跨區域征管壁壘，推行全國統一的征管標準和執法尺度；規范稅務稽查行為，全面推行“雙隨機、一公開”監管模式。

綜上，稅收營商環境優化通過降成本、激創新、穩預期、拓市場等多重機制，有效提升外貿企業經營活力。未來，應繼續從出口退稅、政策精準性、跨境服務、征管協同等方面發力，持續優化稅收營商環境，為外貿高質量發展提供堅實支撐。

（作者單位系河北經貿大學）