內(nèi)部審計賦能“兩重”“兩新”政策的實踐探索——以A集團構(gòu)建集中統(tǒng)一審計監(jiān)督體系為例

一、引言

2026年全國審計工作會議將“緊緊圍繞‘兩重’‘兩新’重大決策部署，謀劃立項和開展審計”作為“十五五”時期審計的首要任務(wù)。這標志著內(nèi)部審計的職能已從傳統(tǒng)的組織內(nèi)部治理，全面升級為支撐國家宏觀政策實施的重要力量。A集團作為河南省省管現(xiàn)代農(nóng)業(yè)投資集團，業(yè)務(wù)范圍涵蓋農(nóng)業(yè)投融資、糧食安全、種業(yè)振興、鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)融合等領(lǐng)域，與“兩重”中的國家重大戰(zhàn)略實施（如鄉(xiāng)村振興）和重點領(lǐng)域安全能力建設(shè)（如糧食安全）高度契合；同時，其推動的農(nóng)業(yè)機械化智能化升級、冷鏈物流設(shè)施建設(shè)、農(nóng)產(chǎn)品消費促進行動，正是“兩新”政策在農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的核心體現(xiàn)。因此，A集團構(gòu)建審計中心的實踐，本質(zhì)上是將內(nèi)部審計工作深度融入國家戰(zhàn)略脈搏，實現(xiàn)從被動合規(guī)向主動保障、從價值守護向價值創(chuàng)造的戰(zhàn)略性轉(zhuǎn)型。本文旨在通過系統(tǒng)梳理A集團構(gòu)建審計中心的探索歷程，為“內(nèi)部審計如何護航‘兩重’‘兩新’”這一時代課題，提供翔實、立體、可操作的案例樣本與實踐思考。

二、A集團構(gòu)建審計中心服務(wù)“兩重”“兩新”政策的必然性與可行性

（一）A集團戰(zhàn)略定位與內(nèi)部審計使命的深度融合

A集團成立于2023年3月，是河南省委、省政府整合多家省屬農(nóng)業(yè)企業(yè)組建而成的大型農(nóng)業(yè)綜合性集團。作為區(qū)域農(nóng)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略平臺，A集團肩負保障糧食安全、推動農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新、引領(lǐng)鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展的使命。其主營業(yè)務(wù)涵蓋四大板塊：糧食安全與流通板塊承擔(dān)中央和地方糧食儲備任務(wù)，管理大型糧倉物流體系，直接服務(wù)“重點領(lǐng)域安全能力建設(shè)”；現(xiàn)代農(nóng)業(yè)投資板塊聚焦生物育種、智能農(nóng)機、智慧農(nóng)業(yè)等關(guān)鍵領(lǐng)域開展戰(zhàn)略性投資，對應(yīng)“國家重大戰(zhàn)略實施”；農(nóng)村產(chǎn)業(yè)融合板塊主要投資農(nóng)產(chǎn)品加工園區(qū)和鄉(xiāng)村旅游項目，推動“消費品以舊換新”政策向農(nóng)村延伸；農(nóng)業(yè)設(shè)施升級板塊重點推進高標準農(nóng)田建設(shè)、現(xiàn)代水利設(shè)施與大規(guī)模農(nóng)機更新，成為落實“兩新”政策的重要抓手。由于A集團業(yè)務(wù)布局與國家戰(zhàn)略高度契合，其內(nèi)部審計必須具備全局視野與戰(zhàn)略思維，能夠?qū)χ卮笳邎?zhí)行情況開展全過程、穿透式監(jiān)督。

（二）A集團構(gòu)建審計中心服務(wù)“兩重”“兩新”政策的現(xiàn)實考量

“十五五”時期，A集團原有的分散式內(nèi)部審計體系面臨嚴峻挑戰(zhàn)：各子公司審計資源配置分散、標準不盡統(tǒng)一，難以在跨層級、跨領(lǐng)域的重大戰(zhàn)略推進中形成有效監(jiān)督合力，與“如臂使指”的整體協(xié)同要求存在明顯差距；同時，“兩重”項目投資規(guī)模大、周期長，“兩新”政策覆蓋面廣、變化節(jié)奏快，傳統(tǒng)事后審計模式難以實現(xiàn)風(fēng)險“早識別、早預(yù)警、早處置”，與“如影隨形”的實時監(jiān)督目標相去甚遠。因此，推動審計體系轉(zhuǎn)型，構(gòu)建具備統(tǒng)一指揮能力、資源整合效能與專業(yè)支撐水平的審計中心，不僅是A集團提升治理能力與運行效率的內(nèi)在要求，更是切實履行國企責(zé)任、確保國家重大戰(zhàn)略在基層執(zhí)行中不偏向、不走樣、見實效的必然選擇。

（三）A集團構(gòu)建審計中心服務(wù)“兩重”“兩新”戰(zhàn)略的多維度支撐

一是政策層面，河南省政府國資委已明確要求大型國有企業(yè)建立集中統(tǒng)一的審計監(jiān)督體系，為A集團推進審計體系改革提供了堅實制度依據(jù)；二是組織層面，A集團已形成“黨委審計委員會、董事會審計與風(fēng)險委員會、審計職能部門”三級治理架構(gòu)，能夠為審計中心的設(shè)立和運作提供高層級的權(quán)威支持與獨立保障；三是資源層面，通過整合A集團內(nèi)部審計人力資源、構(gòu)建專業(yè)化審計人才庫，并依托信息化平臺提升監(jiān)督效能，可為審計中心開展高質(zhì)量、穿透式監(jiān)督奠定扎實的資源基礎(chǔ)。

三、A集團審計中心構(gòu)建體系與核心運行機制

（一）總體思路

A集團圍繞“集約化、垂直化、專業(yè)化”的總體方向，推動內(nèi)部審計實現(xiàn)從傳統(tǒng)“監(jiān)督員”向戰(zhàn)略型“護航員”的職能轉(zhuǎn)型與價值重塑。通過集約化整合分散審計資源，構(gòu)建統(tǒng)一審計作業(yè)平臺，強化對“兩重”“兩新”項目的資源聚焦；借助垂直化管理體系，實行審計中心直接向集團審計部匯報的機制，審計人員由集團統(tǒng)一選派與管理，有力保障審計監(jiān)督的獨立性與權(quán)威性；依托專業(yè)化分工，按業(yè)務(wù)板塊與風(fēng)險類型設(shè)立專項小組，系統(tǒng)提升對復(fù)雜政策與新興業(yè)務(wù)的審計能力，全面提升審計工作的戰(zhàn)略支撐效能。

（二）組織架構(gòu)與職責(zé)定位

審計中心在A集團審計部直接領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立，設(shè)主任一名、副主任一名，并配置3名在編人員及若干委派至各二級子公司的審計專員，形成精簡高效的組織體系。為精準落實“兩重”“兩新”政策，審計中心下設(shè)3個核心專業(yè)小組，分別從領(lǐng)導(dǎo)干部履職、重大投資全流程、政策執(zhí)行與經(jīng)營效能3個維度開展靶向監(jiān)督，構(gòu)建“職責(zé)清晰、重點突出、覆蓋全面”的審計監(jiān)督體系。A集團審計中心小組設(shè)置及職責(zé)分工如表1所示。

通過上述專業(yè)分工安排，A集團審計中心實現(xiàn)了監(jiān)督工作的深度聚焦與精準發(fā)力。該模式能夠系統(tǒng)識別和揭示“兩重”“兩新”任務(wù)推進中存在的各類問題與潛在風(fēng)險，為保障集團戰(zhàn)略有效落地提供堅實的審計支持。

（三）“六個統(tǒng)一”運營模式

1.統(tǒng)一計劃管理，確保審計資源精準投放。A集團年度審計計劃的制訂采用“自上而下”與“自下而上”相結(jié)合的方式。一方面，由審計中心根據(jù)國家政策導(dǎo)向和A集團戰(zhàn)略重點，確定對重大戰(zhàn)略項目、重點安全領(lǐng)域的審計優(yōu)先級；另一方面，吸納各子公司圍繞“兩新”政策執(zhí)行提出的審計需求，最終形成一份重點突出、覆蓋全面的審計計劃，確保有限的審計資源始終服務(wù)于A集團最核心的戰(zhàn)略任務(wù)。

2.統(tǒng)一實施標準，提升審計專業(yè)化水平。針對“兩重”“兩新”項目特點，A集團審計中心組織開發(fā)了“重大投資項目政策符合性審計指南”等一系列標準化工具。這些工具明確了審計程序、方法、證據(jù)要求和底稿格式，使不同審計人員在不同項目上都能保持統(tǒng)一的專業(yè)水準和判斷尺度，保障了審計質(zhì)量的可控性和審計結(jié)果的可比性。

3.統(tǒng)一質(zhì)量管控，筑牢審計生命線。A集團審計中心建立了貫穿審計項目全過程的質(zhì)量控制鏈條，在審前階段，重點審核審計實施方案是否緊扣政策要點和風(fēng)險關(guān)鍵；在審中階段，建立重大事項會商機制，對疑難問題集體研判；在審后階段，實行審計報告三級復(fù)核制度，并引入外部專家評審，確保審計結(jié)論經(jīng)得起檢驗。

4.統(tǒng)一調(diào)配資源，激活集團化作戰(zhàn)優(yōu)勢。A集團審計中心通過建立全集團審計人才庫，打破了部門壁壘。當面對大型、復(fù)雜的“兩重”項目審計時，可迅速從各子公司抽調(diào)熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)的專業(yè)人員，組建跨領(lǐng)域的專項審計團隊。這種“兵團作戰(zhàn)”模式有效克服了單個審計人員的知識盲區(qū)，形成“1+1＞2”的監(jiān)督合力。

5.統(tǒng)一中介管理，嚴控“外腦”服務(wù)的精準度。對于需要借助外部會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)力量的審計項目，由A集團審計中心統(tǒng)一負責(zé)選聘、管理和評價。在選擇標準上，特別強調(diào)中介機構(gòu)對農(nóng)業(yè)政策、公共投資領(lǐng)域的理解能力，確保其服務(wù)能夠精準對接“兩重”“兩新”政策的審計需求，避免“水土不服”。

6.統(tǒng)一督促整改，打通審計成果轉(zhuǎn)化“最后一公里”。A集團審計中心不僅負責(zé)發(fā)現(xiàn)問題，更主導(dǎo)推動問題的整改。對審計發(fā)現(xiàn)的涉及政策落實偏差、資金效益低下等問題，建立整改臺賬，定期跟蹤督辦，并對整改結(jié)果進行現(xiàn)場核查驗證。這一機制將審計監(jiān)督與管理的改進完善緊密聯(lián)系起來，形成“審計—整改—提升—再審計”的良性循環(huán)，切實將審計成果轉(zhuǎn)化為保障政策落地的實際成效。

（四）政策導(dǎo)向的雙重考核與激勵機制

為引導(dǎo)審計人員和各專業(yè)組聚焦“兩重”“兩新”政策落實，A集團構(gòu)建了一套以政策為導(dǎo)向的雙重考核與激勵機制。考核機制如圖1所示。

該機制下，A集團審計中心在編人員與審計專員實行統(tǒng)一管理，審計專員接受A集團審計部的業(yè)務(wù)考核與派駐單位日常行為考核的雙重評價，評價權(quán)重向政策落實明顯傾斜。例如，在業(yè)務(wù)考核中，“兩重”“兩新”相關(guān)審計項目的履職成效占比超過50%。考核內(nèi)容不僅關(guān)注發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量，更強調(diào)問題的戰(zhàn)略相關(guān)性、所提建議的建設(shè)性以及推動管理改善的實際效果。同時，A集團還建立了一套積分化績效考核機制，采取季度考核與年度綜合評價相結(jié)合的方式。在積分設(shè)計上，對在“兩重”“兩新”相關(guān)項目審計中揭示重大風(fēng)險隱患、提出重要管理建議并被采納、為A集團挽回重大經(jīng)濟損失或提升政策效能的審計人員，給予額外加分。這種“賽馬”式激勵，有力推動了審計人員主動鉆研國家政策、服務(wù)A集團戰(zhàn)略，有效激發(fā)了其積極性和創(chuàng)造性。

四、實踐成效、挑戰(zhàn)與未來展望

（一）取得的顯著成效

自2025年A集團審計中心投入運行以來，其在服務(wù)“兩重”“兩新”方面已取得顯著成效。

1.風(fēng)險防火墻作用凸顯。通過對總投資規(guī)模較大的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)園項目進行全過程跟蹤審計，投資審計組及時發(fā)現(xiàn)項目規(guī)劃設(shè)計脫離當?shù)貙嶋H、與農(nóng)戶利益聯(lián)結(jié)機制不健全等重大風(fēng)險，促使A集團管理層優(yōu)化方案，避免了潛在的投資失誤和社會矛盾。經(jīng)營審計組在開展農(nóng)機購置補貼政策落實情況的專項審計中，發(fā)現(xiàn)并糾正了個別單位在申報中存在的程序不規(guī)范問題，推動相關(guān)單位健全制度、加強管理，保障了財政資金使用的規(guī)范性和政策執(zhí)行效果。

2.審計價值貢獻度大幅提升。A集團審計工作不再局限于“找問題”，更著力于“促發(fā)展”。經(jīng)責(zé)審計組在對子公司負責(zé)人開展經(jīng)濟責(zé)任審計中，不僅指出其在某項設(shè)備采購中的決策瑕疵，更深入分析了A集團采購標準體系的漏洞，推動集團層面制定了“重大設(shè)備采購選型標準化指引”，實現(xiàn)“一審多果、一果多用”。審計中心定期編制的“‘兩重’‘兩新’政策執(zhí)行審計專報”，成為A集團黨委和董事會研判形勢、優(yōu)化決策的重要參考。

3.審計隊伍戰(zhàn)略思維顯著增強。在政策導(dǎo)向的考核激勵下，A集團審計人員主動學(xué)習(xí)國家政策、研究行業(yè)動態(tài)蔚然成風(fēng)。一批既懂審計業(yè)務(wù)又熟悉農(nóng)業(yè)政策的復(fù)合型人才快速成長，審計隊伍的整體戰(zhàn)斗力得到質(zhì)的提升。

（二）面臨的挑戰(zhàn)與瓶頸

實踐過程中也遇到一些挑戰(zhàn)。一是能力提升的緊迫性。面對快速迭代的技術(shù)和政策，A集團審計人員對大數(shù)據(jù)分析、ESG審計、政策績效評價等新知識、新技能的掌握仍需加強。二是協(xié)同機制的深化。如何與審計機關(guān)、社會審計機構(gòu)在“兩重”“兩新”項目上實現(xiàn)更高效的計劃協(xié)同、信息共享和成果互認，仍需進一步探索。三是績效衡量的復(fù)雜性。對“兩新”政策審計的效果評價，如消費刺激的長期效果、設(shè)備更新的綜合效益等，難以用單一財務(wù)指標衡量，需要建立更科學(xué)的多維績效審計評價體系。

（三）未來展望與發(fā)展建議

展望“十五五”，A集團審計中心將在以下方面持續(xù)深化。一是大力推進智慧審計建設(shè)。引入大數(shù)據(jù)技術(shù)和人工智能工具，構(gòu)建審計分析平臺，實現(xiàn)對“兩重”“兩新”政策執(zhí)行海量數(shù)據(jù)的自動抓取、分析和風(fēng)險預(yù)警，提升審計的穿透力和效率。二是拓展審計價值外延。從合規(guī)審計更多向績效審計、戰(zhàn)略審計轉(zhuǎn)型，探索對重大戰(zhàn)略項目的前瞻性評估和事后全周期效益評價，為A集團未來投資決策提供更強支撐。三是構(gòu)建開放式審計生態(tài)。積極與高校、研究機構(gòu)開展聯(lián)合課題研究，加強與同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)審計部門的交流，博采眾長，不斷提升服務(wù)國家戰(zhàn)略、集團戰(zhàn)略的能力和水平。

文章摘自《中國內(nèi)部審計》雜志2026年第4期

作者：郭慧金

單位：河南農(nóng)業(yè)投資集團有限公司

編輯：孫哲

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