退市2年照樣追責！中審眾環被翻8年舊賬：5.5億關聯往來占凈資產44%，審計證據不足就簽字

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2026年7月3日，深圳證監局對中審眾環會計師事務所及4名簽字注會出具警示函〔2026〕122號。簽署日期為6月26日。

涉事項目是世紀星源2017-2019年年審。世紀星源2024年4月因股價連續20個交易日低于1元被深交所強制退市，退了兩年多，監管照樣把8年前的底稿翻出來逐條過。

審計沒有保質期。

1 識別了內控缺陷，然后呢？沒了

警示函原文：2017-2019年年審中，中審眾環"未恰當評價已識別的擔保業務內部控制缺陷對財務報表的影響"。

關鍵詞是"已識別"——審計師已經發現世紀星源擔保業務內控有缺陷，寫進了底稿。但接下來沒有評估這個缺陷會導致什么錯報，沒有針對漏洞設計追加程序，沒有聯動排查違規擔保和隱性資金占用。

擔保業務是上市公司財務舞弊和資金占用的高危區。內控有缺陷，擔保可能失控；擔保失控，可能關聯方資金占用、表外負債、或有事項未披露——這條鏈是通的。審計師在底稿里寫完"有缺陷"三個字，就翻篇了。違反準則第1231號第十七條。

2 5.5億關聯往來，占凈資產44%，證據不足就過了

警示函原文：2017年，世紀星源與關聯方東海岸實業往來發生額2.87億元，占公司當期經審計凈資產的37.58%；2018年，往來5.50億元，占44.36%。中審眾環"未對公司與關聯方大額往來的合理性獲取充分適當的審計證據"。

2.87億、5.50億，占凈資產37%、44%——兩個數字放在任何一份年報審計里，都是最大號字標注的風險事項。關聯方往來天然存在"形式合法、實質不公允"的風險，審計師不能只看有沒有合同、有沒有審批、有沒有入賬，還得追問：商業邏輯成立嗎？定價公允嗎？資金去了哪？有沒有隱性擔保或資金占用？

警示函只說"未獲取充分適當的審計證據"，措辭很克制，但從金額和占比看，項目組在這塊大概率只做了形式層面的核查，沒有穿透到交易實質。違反準則第1301號第十條。

3 發生額比余額更危險

這個案子有一個細節容易被忽略：警示函強調的是"往來發生額"，不是"期末余額"。

很多項目組習慣盯余額——期末余額不大就覺得風險可控。但大額資金在年度內頻繁進出，本身就是異常信號。發生額大說明資金在年度內高速周轉，可能涉及資金占用、體外循環、虛假交易。余額小只是說明年末時點恰好歸位了，不代表過程中沒有問題。

對發生額的核查，需要拿到完整的銀行流水，逐筆核對大額收支，分析交易對手的工商關聯關系。這些程序缺失，證據鏈就斷了。

4 底稿列示不全

警示函還提到，2017-2019年"對相關交易、賬戶余額和披露的審計方案"底稿中，與擔保相關的影響科目列示不全。

擔保業務的影響不止一個科目——可能涉及或有負債、關聯方披露、資金占用、費用確認。底稿只列了部分科目，審計方案從設計上就漏了風險點。

5 8年前的底稿，為什么現在還能追

世紀星源已退市兩年多。按很多人的理解，公司都退了，審計項目早結了，還能怎么追？

答案是：審計底稿自審計報告日起至少保存10年，監管在任何時點都可以調取。2017年的底稿，2026年翻出來，每一條程序、每一份證據、每一處遺漏都清清楚楚。

新修訂的《注冊會計師法》2026年6月26日經全國人大常委會表決通過，2027年1月1日起施行。罰款上限從違法所得5倍提到10倍，故意造假涉刑的注冊會計師終身不得從事注冊會計師業務。這份警示函的簽署日期恰好是6月26日——和新法通過同一天。信號很明確：以后追責只會更狠，不會更輕。

自查要點

識別了風險必須往下追——底稿里寫了"內控缺陷"，下一頁必須有追加程序和結論，否則就是給監管留實錘

關聯方大額往來必須穿透到資金流——發生額占凈資產超10%的關聯往來，口頭解釋不算證據，要拿銀行流水、合同、物流單據一條條對

5.5億關聯往來，占凈資產44%，審計證據不足就簽字——你的項目里有沒有同樣的情況？

參考資料

深圳證監局《關于對中審眾環會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師羅躍龍、胡兵、曾毅凱、楊旭采取出具警示函措施的決定》〔2026〕122號（2026年7月3日發布，6月26日簽署）

央視網《新修訂的注冊會計師法新在哪？專家解讀》（2026年7月8日）

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