49家上市公司審計(jì)所5大程序全缺失！嘉誠(chéng)國(guó)際自認(rèn)差錯(cuò)，年審審計(jì)師一個(gè)沒(méi)發(fā)現(xiàn)

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7月8日，廣東證監(jiān)局對(duì)廣東司農(nóng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及4名簽字注會(huì)出具警示函〔2026〕80號(hào)。

司農(nóng)所不是小所——49家上市公司審計(jì)客戶，覆蓋12個(gè)行業(yè)，制造業(yè)客戶27家。但嘉誠(chéng)國(guó)際2023年和2024年年報(bào)審計(jì)，五類程序全部執(zhí)行不到位：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控、收入成本、函證、長(zhǎng)期資產(chǎn)，一個(gè)沒(méi)扛住。

嘉誠(chéng)國(guó)際自己已經(jīng)認(rèn)了。2026年6月25日，上交所對(duì)嘉誠(chéng)國(guó)際予以監(jiān)管警示；同日，廣東證監(jiān)局對(duì)嘉誠(chéng)國(guó)際采取責(zé)令改正措施〔2026〕79號(hào)，直指收入成本核算不規(guī)范和長(zhǎng)期資產(chǎn)核算不準(zhǔn)確；6月26日，嘉誠(chéng)國(guó)際發(fā)布年報(bào)問(wèn)詢函回復(fù)，主動(dòng)披露多類會(huì)計(jì)差錯(cuò)并出臺(tái)內(nèi)控整改方案。公司自己都承認(rèn)有問(wèn)題了，審計(jì)師兩年年報(bào)全出了標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)。

1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別了，沒(méi)追

警示函原文：司農(nóng)所"已識(shí)別貨架抵債、返利等交易事項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但未設(shè)計(jì)執(zhí)行必要的審計(jì)程序"。

底稿里白紙黑字寫著"存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)"，下一頁(yè)沒(méi)有追加程序，沒(méi)有進(jìn)一步核查。不是沒(méi)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，是發(fā)現(xiàn)了之后停在那了。違反準(zhǔn)則第1211號(hào)第十八條、第十九條，第1231號(hào)第七條。

2 控制測(cè)試寫了計(jì)劃，人沒(méi)去

警示函原文：在資產(chǎn)管理控制測(cè)試中，"未實(shí)際執(zhí)行控制測(cè)試程序"。

"未實(shí)際執(zhí)行"四個(gè)字比"執(zhí)行不到位"更重。嘉誠(chéng)國(guó)際固定資產(chǎn)未編碼造冊(cè)、未定期盤點(diǎn)，存貨未按庫(kù)位管理、部分依賴手工臺(tái)賬，會(huì)計(jì)憑證不規(guī)范、不相容崗位未分離——這些全沒(méi)查出來(lái)。還有一個(gè)細(xì)節(jié)：司農(nóng)所未獲取嘉誠(chéng)國(guó)際年末存貨盤點(diǎn)的完整表單，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)存貨盤點(diǎn)執(zhí)行不到位、盤點(diǎn)資料未妥善保管等情況。違反準(zhǔn)則第1301號(hào)第十條，第1311號(hào)第四條。

3 收入成本：公司自己改了，審計(jì)師沒(méi)發(fā)現(xiàn)

警示函列出的公司收入成本問(wèn)題：

確認(rèn)大額開(kāi)倉(cāng)投入收入、倉(cāng)庫(kù)租賃收入但無(wú)回款；對(duì)退租或存在合同糾紛的客戶繼續(xù)確認(rèn)收入；潤(rùn)滑油三方貿(mào)易收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策適用不合理；空調(diào)安裝工程項(xiàng)目未按履約進(jìn)度確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，交易對(duì)價(jià)未經(jīng)發(fā)包方認(rèn)可；對(duì)已完成清算的綜合物流業(yè)務(wù)未及時(shí)確認(rèn)已發(fā)生成本。

審計(jì)師的處理呢？長(zhǎng)期無(wú)回款的異常情況，僅依賴公司提供的賬單、確認(rèn)函、催款函等內(nèi)部證據(jù)就確認(rèn)收入。開(kāi)倉(cāng)投入收入沒(méi)有回款，不追問(wèn)？退租客戶還在確認(rèn)收入，不多看一眼？違反準(zhǔn)則第1301號(hào)第十一條、第十五條。

4 函證聯(lián)系人和員工電話一樣都沒(méi)發(fā)現(xiàn)

警示函原文：未將函證聯(lián)系方式與公司花名冊(cè)匹配；部分函證聯(lián)系人與公司員工姓名或電話一致；回函蓋章異常未發(fā)現(xiàn)；部分客戶未回函未執(zhí)行替代程序；應(yīng)收返利款未函證且無(wú)替代程序。

函證聯(lián)系人和公司員工電話一樣——這是最典型的造假信號(hào)。發(fā)函名單和員工花名冊(cè)做一個(gè)交叉比對(duì)就能篩出來(lái)，這步?jīng)]做，函證程序等于白做。違反準(zhǔn)則第1101號(hào)第二十八條，第1312號(hào)第十三條、第十四條、第十七條、第十八條、第十九條。

5 底稿寫的和實(shí)際對(duì)不上

警示函原文：底稿記錄審計(jì)資料清單包含"固定資產(chǎn)卡片清單"，但嘉誠(chéng)國(guó)際實(shí)際未對(duì)固定資產(chǎn)編號(hào)及卡片管理；貨架抵債業(yè)務(wù)有評(píng)估報(bào)告，但僅記錄"有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告"，未針對(duì)評(píng)估程序的恰當(dāng)性和評(píng)估報(bào)告的準(zhǔn)確性執(zhí)行必要審計(jì)程序，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)公司貨架數(shù)量和金額不準(zhǔn)確；倉(cāng)庫(kù)租賃未按業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。

底稿寫"有卡片清單"，公司說(shuō)"沒(méi)做過(guò)卡片"——這種硬沖突，監(jiān)管一翻就抓到。違反準(zhǔn)則第1421號(hào)第十三條，第1301號(hào)第十條。

五類程序全失守

五類程序不是各管各的：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估偏了，后面跟著偏；內(nèi)控沒(méi)測(cè)，實(shí)質(zhì)性程序的范圍和深度就沒(méi)有依據(jù)；收入成本是上市公司最高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；函證是外部證據(jù)的基石；長(zhǎng)期資產(chǎn)是減值操縱的重災(zāi)區(qū)。一個(gè)環(huán)節(jié)斷了，整條鏈都弱。

自查要點(diǎn)：

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別了必須追——底稿里寫了"存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)"，下一頁(yè)必須有追加程序，否則就是給監(jiān)管遞刀

函證發(fā)之前先匹配——發(fā)函名單與員工花名冊(cè)、工商信息做一次交叉比對(duì)，能擋住最基礎(chǔ)的造假

底稿記錄必須與實(shí)際對(duì)齊——寫"有卡片清單"但公司沒(méi)做卡片，這種硬沖突就是失職鐵證

你的年報(bào)審計(jì)底稿，經(jīng)得起5類程序逐條過(guò)嗎？

參考資料

廣東證監(jiān)局《關(guān)于對(duì)廣東司農(nóng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、李偉、林恒新、楊明國(guó)、汪萬(wàn)春采取出具警示函措施的決定》〔2026〕80號(hào)（2026年7月8日發(fā)布）

廣東證監(jiān)局《關(guān)于對(duì)廣州市嘉誠(chéng)國(guó)際物流股份有限公司采取責(zé)令改正并對(duì)段容文、黃艷婷等采取出具警示函措施的決定》〔2026〕79號(hào)（2026年6月25日）

東方財(cái)富網(wǎng)《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制測(cè)試雙雙失守 廣東司農(nóng)所審計(jì)嘉誠(chéng)國(guó)際年報(bào)違規(guī)收警示函》（2026年7月8日）

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