張帆：AI技術(shù)進(jìn)步、就業(yè)、稅收與社保

題記：本文是北大國(guó)發(fā)院1994年6位創(chuàng)始學(xué)者之一的張帆教授2026年5月撰寫的專欄文章。

近年，以人工智能（AI）為代表的技術(shù)進(jìn)步迅猛發(fā)展，未來(lái)可能在世界各國(guó)引起收入分配的變化。在長(zhǎng)期技術(shù)進(jìn)步成果被社會(huì)分享之前，可能存在一個(gè)短期的沖擊。這一沖擊一旦出現(xiàn)，可能引起一系列的緊迫的需要迅速應(yīng)對(duì)的社會(huì)問(wèn)題，引起稅收政策和社會(huì)福利制度某些根本性的變化，需要事先做出預(yù)案。

目前的技術(shù)進(jìn)步與就業(yè)的特點(diǎn)

歷史上，產(chǎn)業(yè)革命之初，機(jī)器的出現(xiàn)曾引起工人的恐懼，他們害怕機(jī)器會(huì)奪走他們的工作。然而，此后發(fā)生的情況是，機(jī)器替代了重復(fù)性的、危險(xiǎn)的、勞動(dòng)密集型的工作，使工人能夠轉(zhuǎn)換到更高技能的工作。在長(zhǎng)期，機(jī)器的出現(xiàn)使生產(chǎn)率和需求都提高了，使工人的勞動(dòng)形態(tài)和工作-休息時(shí)間都發(fā)生了變化，創(chuàng)造了更多的就業(yè)機(jī)會(huì)。機(jī)器出現(xiàn)初期的社會(huì)矛盾得到了緩解。

目前以AI為代表的技術(shù)進(jìn)步的影響可以歸結(jié)為勞動(dòng)替代效應(yīng)和生產(chǎn)率效應(yīng)。各國(guó)AI引起的生產(chǎn)率提高可能大于勞動(dòng)需求的提高和工資的提高，并且使不同技能勞動(dòng)者的競(jìng)爭(zhēng)加劇，從而引起勞動(dòng)份額的減少和貧富差距的加大。

AI通過(guò)提高勞動(dòng)效率，替代勞動(dòng)和創(chuàng)造新的工作，造成技術(shù)性失業(yè)（technological unemployment）。其特點(diǎn)是：

1. 變化速度相對(duì)更快。

2. 財(cái)富的增加集中在少數(shù)公司手中。工作崗位的增加集中在高科技（AI 工程、數(shù)據(jù)科學(xué)）和低技術(shù)、低工資的崗位（服務(wù)業(yè)）兩極上，中間技術(shù)產(chǎn)業(yè)（編碼、辦公室職員）的工作減少，初級(jí)就業(yè)崗位減少。生產(chǎn)率的提高和工資增長(zhǎng)脫節(jié)，財(cái)富可能相對(duì)集中在控制AI的資本所有者而不是工人手中。

3. 短期工作替代長(zhǎng)期工作。工人需要不斷提高工作技能，工作的可靠性降低。

不過(guò)，由于AI在各領(lǐng)域的應(yīng)用存在硬件上的限制（AI與物理世界的對(duì)接），AI技術(shù)進(jìn)步可能在一些領(lǐng)域存在滯后，給政策反應(yīng)留下一定空間。

AI技術(shù)進(jìn)步引起的最大變化是勞動(dòng)在生產(chǎn)率提高中的份額減少，非勞動(dòng)份額增加。大量經(jīng)濟(jì)學(xué)研究發(fā)現(xiàn)，生產(chǎn)函數(shù)中原來(lái)認(rèn)為長(zhǎng)期不變的勞動(dòng)份額，自20世紀(jì)80年代以來(lái)正在顯著降低。Elsby et al (2013) 發(fā)現(xiàn)自20世紀(jì)80年代以來(lái)，美國(guó)的勞動(dòng)份額下降，原因包括為開(kāi)發(fā)新技術(shù)用資本替代非技術(shù)勞動(dòng)和美國(guó)供應(yīng)鏈中勞動(dòng)成分的外包。Karabarbounis and Neiman（2014）發(fā)現(xiàn)1980年以來(lái)信息技術(shù)使世界勞動(dòng)份額下降，資本的相對(duì)價(jià)格下降，企業(yè)從勞動(dòng)轉(zhuǎn)向資本。勞動(dòng)份額的下降被認(rèn)為是就業(yè)減少的根本原因。

稅收和社會(huì)保障制度的應(yīng)對(duì)

在短期，在生產(chǎn)力全面提高并被全民分享之前的過(guò)渡時(shí)期，社會(huì)必須對(duì)技術(shù)進(jìn)步引起的就業(yè)問(wèn)題做出反應(yīng)。歷史上任何技術(shù)革命都會(huì)改變稅收對(duì)象和方式以及社會(huì)對(duì)此的認(rèn)識(shí)和約定。稅收需要針對(duì)技術(shù)進(jìn)步引起的生產(chǎn)力提高和收入的增加做出必要的變化，根據(jù)生產(chǎn)力提高程度征收其中適當(dāng)部分，并通過(guò)社會(huì)保障體系轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)力提高所損害的社會(huì)群體。如果生產(chǎn)力大幅提高，這種稅收和轉(zhuǎn)移支付的數(shù)額和比例將是空前的。稅收和轉(zhuǎn)移支付的增加應(yīng)在盡量減少對(duì)技術(shù)進(jìn)步的損害和保護(hù)技術(shù)進(jìn)步的受害群體之間權(quán)衡。需要注意的是，由于AI發(fā)展的復(fù)雜性和人類認(rèn)知的局限，對(duì)技術(shù)進(jìn)步征稅可能產(chǎn)生負(fù)面結(jié)果，需要謹(jǐn)慎處理。

稅收改革的原則是，鑒于廣義經(jīng)濟(jì)租金增長(zhǎng)快于工資增長(zhǎng)的情況，減少把工作或勞動(dòng)量作為征稅對(duì)象，這包括減少工薪稅以工人的繳納和雇主以工人為單位做出的貢獻(xiàn)等形式所征收的稅款的份額，增加對(duì)經(jīng)濟(jì)租金征收的稅款份額。如果對(duì)減少的勞動(dòng)量征稅，稅基可能隨就業(yè)的減少而縮小。把對(duì)勞動(dòng)量征稅部分改為對(duì)經(jīng)濟(jì)租征稅，租金包括壟斷利潤(rùn)（例如平臺(tái)壟斷）、網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)等。這可以采取超額利潤(rùn)稅、針對(duì)資本所有權(quán)和數(shù)據(jù)所有權(quán)的稅收等形式。

就稅收的各種形式而言，目前一些國(guó)家工薪稅針對(duì)工資征收，用于社會(huì)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和退休金，基于工資和勞動(dòng)時(shí)間，由工人和企業(yè)分擔(dān)。該稅懲罰對(duì)工人的雇用。由于AI使工作時(shí)間減少，其稅基在未來(lái)可能減小。在技術(shù)進(jìn)步的情況下，需要逐步減少對(duì)工薪稅的依賴。所得稅可以以累進(jìn)稅率對(duì)資本所得征收。

在技術(shù)進(jìn)步情況下，所得稅仍然是基本稅種之一，但需要調(diào)節(jié)對(duì)勞動(dòng)和資本所得所征收的比率。

財(cái)產(chǎn)稅是比較穩(wěn)定的稅種，AI在長(zhǎng)期增加了固定資產(chǎn)的價(jià)值從而增加了稅基，但財(cái)產(chǎn)稅在一些國(guó)家在政治上比較敏感，可能需要增加給低收入的財(cái)產(chǎn)所有者的抵扣。

增值稅對(duì)增加的價(jià)值征收，可以隨附加值的增加而自動(dòng)增加，對(duì)雇用工人是中性的，稅率可以是累進(jìn)的。

直接對(duì)機(jī)器人和自動(dòng)化征稅已經(jīng)在少數(shù)國(guó)家開(kāi)始討論甚至以某種形式出現(xiàn)。應(yīng)對(duì)AI技術(shù)進(jìn)步，未來(lái)的稅收組合中，工薪稅的比例應(yīng)減少，增值稅、財(cái)產(chǎn)稅的比例應(yīng)增加。增值稅可能逐步成為社會(huì)保險(xiǎn)支出的主要來(lái)源。以上稅收應(yīng)當(dāng)適當(dāng)，以不嚴(yán)重?fù)p害技術(shù)進(jìn)步為底線。

傳統(tǒng)的社保體系假定就業(yè)是穩(wěn)定、全職的，職業(yè)是畢生的，就業(yè)和失業(yè)的界限是清晰的。AI打破了這些假設(shè)，許多工人可能就業(yè)不足而不是完全失業(yè)。這種情況下，社會(huì)保障系統(tǒng)需要從以工作為基礎(chǔ)的、工薪稅作為資金來(lái)源的保障體系轉(zhuǎn)變?yōu)橐詡€(gè)人為基礎(chǔ)的、以多種稅收為來(lái)源的能夠應(yīng)付持續(xù)變動(dòng)的體系。

社會(huì)保障應(yīng)該主要以個(gè)人為基礎(chǔ)，追蹤個(gè)人而不是雇主、工作時(shí)間。保障應(yīng)該是包括醫(yī)療保障、殘疾補(bǔ)貼、退休金和培訓(xùn)津貼的一攬子社會(huì)保障體系。保障是面向全民的。失業(yè)保障不僅包括完全失業(yè)，也包括自動(dòng)化引起的部分失業(yè)。工資保障應(yīng)該鼓勵(lì)再就業(yè)。特別需要對(duì)入門性工作提供適當(dāng)保障。需要建立有條件的有保障的最低收入水平，以尋找工作、參加培訓(xùn)為前提。

社會(huì)保障應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)波動(dòng)中有一定的靈活性，在衰退時(shí)期加大保障的力度。例如根據(jù)失業(yè)率的變化自動(dòng)調(diào)整失業(yè)保障的時(shí)限、金額。傳統(tǒng)的失業(yè)保障是為完全失業(yè)而不是工作緩慢減少而設(shè)計(jì)的，需要改革，以應(yīng)對(duì)更長(zhǎng)時(shí)間的逐漸的變化。

以上是針對(duì)世界各國(guó)的原則性論述。我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以制造業(yè)為主，辦公室工作所占比例較小，一定程度上限制了AI對(duì)就業(yè)的影響。我國(guó)的稅收以增值稅為主，已經(jīng)建立全民社保體系的基本框架，這為應(yīng)對(duì)AI技術(shù)進(jìn)步引起的社會(huì)問(wèn)題創(chuàng)造了條件。還需要研究社保體系資金來(lái)源的多元化，對(duì)就業(yè)形態(tài)的變化的應(yīng)對(duì)和條件許可情況下保障水平的適當(dāng)提高，并預(yù)先做出必要的準(zhǔn)備。

以上改革被社會(huì)接受需要時(shí)間，這種接受往往是滯后的。比較來(lái)說(shuō)，社保的擴(kuò)展比稅收的改變更容易被社會(huì)接受，但考慮到二者資金來(lái)源和使用的關(guān)系，兩者的進(jìn)展應(yīng)當(dāng)大體上同步。

技術(shù)進(jìn)步的長(zhǎng)期分享

勞動(dòng)就業(yè)分享技術(shù)進(jìn)步的成果是長(zhǎng)期發(fā)展的可能性之一。

在長(zhǎng)期，勞動(dòng)就業(yè)分享新技術(shù)進(jìn)步成果采取了不同的方式：

1. 原有崗位工作方式的革新和工資的提高；

2. 新的工作崗位的產(chǎn)生。生產(chǎn)率的提高和工作時(shí)間的減少促使工人轉(zhuǎn)向新的具有創(chuàng)造性的工作崗位。掌握新技術(shù)的工人得到蛋糕較大的一部分；

3. 新產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)生，從而創(chuàng)造新的就業(yè)崗位。

從世界各國(guó)的橫截面角度看，不同國(guó)家所處的技術(shù)水平不同，所對(duì)應(yīng)的就業(yè)技術(shù)水平不同。國(guó)家間產(chǎn)業(yè)的流動(dòng)涉及不同層級(jí)的技術(shù)水平的變換。目前一些發(fā)達(dá)國(guó)家所鼓勵(lì)的制造業(yè)從發(fā)展中國(guó)家向發(fā)達(dá)國(guó)家的回歸，不可能發(fā)生在同一技術(shù)水平上，在產(chǎn)業(yè)向發(fā)達(dá)國(guó)家回歸的同時(shí)，必須在發(fā)展中國(guó)家勞動(dòng)密集型制造業(yè)的基礎(chǔ)上提升技術(shù)，使回歸的產(chǎn)業(yè)與發(fā)達(dá)國(guó)家的技術(shù)水平和工資相適應(yīng)，達(dá)到與發(fā)展中國(guó)家相同的單位成本，才能使回歸產(chǎn)業(yè)在發(fā)達(dá)國(guó)家生存。

在長(zhǎng)期，就業(yè)崗位的調(diào)整是一個(gè)市場(chǎng)過(guò)程與政府一定程度的干預(yù)相結(jié)合的過(guò)程。技術(shù)進(jìn)步可以看作外來(lái)沖擊，崗位、工資相應(yīng)做出調(diào)整，影響逐步波及整個(gè)勞動(dòng)市場(chǎng)，經(jīng)過(guò)工資和價(jià)格的調(diào)整和政府適當(dāng)干預(yù)，達(dá)到均衡。這一過(guò)程包括崗位的短期調(diào)整，通過(guò)對(duì)高科技公司的投資而形成的收入分享，勞動(dòng)市場(chǎng)對(duì)工資的調(diào)整使不受科技進(jìn)步直接影響的崗位的工資水平的普遍提高。最后是工作崗位的長(zhǎng)期調(diào)整，與新科技互補(bǔ)的行業(yè)和崗位的增加。

我們可以通過(guò)對(duì)行業(yè)生產(chǎn)函數(shù)的估算，劃分與科技進(jìn)步互補(bǔ)-排斥的行業(yè)，采取不同的政策。

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