行政事業(yè)單位往來(lái)款長(zhǎng)期掛賬問(wèn)題審計(jì)建議

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原文：行政事業(yè)單位往來(lái)款長(zhǎng)期掛賬問(wèn)題不容忽視

近年來(lái)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)，許多單位往來(lái)款長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象非常嚴(yán)重，且筆數(shù)多、金額大、掛賬時(shí)間長(zhǎng)，部分單位屢查屢犯，已成為財(cái)務(wù)管理的“頑瘴痼疾”。這不僅影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確和真實(shí)，還容易引起資金沉淀、債權(quán)滅失、資產(chǎn)流失等問(wèn)題，應(yīng)引起各單位高度重視。

往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬的主要原因：

一是對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的監(jiān)管重視不夠。財(cái)務(wù)人員只記賬不理賬，往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期不核對(duì)不清理，對(duì)方單位及個(gè)人因發(fā)生破產(chǎn)、死亡、逃逸等情況，造成單位呆賬、壞賬情況越來(lái)越多。

二是會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。部分單位將本級(jí)財(cái)政和上級(jí)主管部門(mén)撥入的專(zhuān)項(xiàng)資金長(zhǎng)期掛往來(lái)賬，未列入相關(guān)收入科目核算，在往來(lái)款項(xiàng)列收列支，形成的結(jié)余逐年累增；有的單位對(duì)已收回的應(yīng)收款項(xiàng)不予沖減，而是掛在應(yīng)付款賬上，造成收付款項(xiàng)雙邊掛賬。

三是往來(lái)款成因不清晰。一些單位由于往來(lái)賬務(wù)明細(xì)記載不清晰、會(huì)計(jì)資料缺失、領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員變更頻繁、移交不及時(shí)等原因，造成部分往來(lái)款項(xiàng)的性質(zhì)和具體用途無(wú)法說(shuō)清，增加了往來(lái)款項(xiàng)的清理難度。

四是制度不健全。領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)往來(lái)賬的清理工作缺乏制度監(jiān)督和約束，對(duì)上任產(chǎn)生的往來(lái)賬款主動(dòng)清理的意識(shí)不夠，導(dǎo)致“新官不理舊賬”，使往來(lái)賬越積越多、越壓越久，賬目越來(lái)越不清晰，處理難度越來(lái)越大。

針對(duì)“往來(lái)賬款長(zhǎng)期掛賬”問(wèn)題，提出如下審計(jì)建議：

一是要提高站位，明確職責(zé)。黨政干部不能存在“老好人”思想，新官要理舊賬。單位黨組織主要負(fù)責(zé)人要牽頭召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議進(jìn)行研究，對(duì)“往來(lái)賬款長(zhǎng)期掛賬”工作要作出具體部署和安排。首先是“清舊”，對(duì)以前年度形成的款項(xiàng)進(jìn)行徹底梳理，制定清理方案，厘清往來(lái)款形成時(shí)間、形成原因，對(duì)涉及單位和相關(guān)人員，并制定逐筆落實(shí)的舉措；其次是“限新”，現(xiàn)任財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)把“往來(lái)款項(xiàng)”明細(xì)科目的規(guī)模關(guān)，對(duì)新發(fā)生的往來(lái)款項(xiàng)，必須加強(qiáng)與相關(guān)單位和業(yè)務(wù)人員的聯(lián)絡(luò)溝通，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

二是要科學(xué)分類(lèi)，各個(gè)擊破。凡涉及掛賬的單位已注銷(xiāo)、企業(yè)已破產(chǎn)、個(gè)人已離世，欠款確實(shí)無(wú)法收回的，建議被審計(jì)單位召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議進(jìn)行研究，作銷(xiāo)賬處理。凡涉及掛賬的單位仍然保留、企業(yè)還在運(yùn)轉(zhuǎn)的，可以通過(guò)法律訴訟或者其他救助渠道，追根溯源，追回單位之間往來(lái)欠款。若涉及的個(gè)人仍健在，或能找到債務(wù)承擔(dān)人的，被審計(jì)單位應(yīng)下發(fā)限期催還通知書(shū)（要有回執(zhí)）、或到法院起訴等加以解決。對(duì)于本單位干部職工長(zhǎng)期借款不還的，可以通過(guò)約談、停發(fā)工資等措施，對(duì)特別難纏的個(gè)人，應(yīng)移交本級(jí)紀(jì)檢部門(mén)處理。

三是要完善制度，強(qiáng)化監(jiān)管。首先，建立健全內(nèi)部控制制度，往來(lái)款項(xiàng)要嚴(yán)格執(zhí)行審批，并督促會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)范會(huì)計(jì)核算，落實(shí)往來(lái)款定期清理責(zé)任制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整、合法。其次，完善領(lǐng)導(dǎo)干部離任交接制度，明確往來(lái)款項(xiàng)的責(zé)任主體，按照“誰(shuí)審批出借資金，誰(shuí)負(fù)責(zé)催收”的原則，負(fù)責(zé)對(duì)出借款的回收，不留“后遺癥”。最后，此次清理后，仍掛往來(lái)賬款的，被審計(jì)單位要建立清單臺(tái)賬，注明每筆往來(lái)賬款情況，由被審計(jì)單位責(zé)任人、單位現(xiàn)任負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員、辦公室主任及對(duì)往來(lái)賬款事情清楚的人員簽字，便于后續(xù)備查。

在今后的審計(jì)工作中，特別是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，項(xiàng)目主審人員，一定要核查被審計(jì)單位對(duì)“往來(lái)賬款是否按提示進(jìn)行處理”，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)有無(wú)新增“往來(lái)賬款”，如果有，就如實(shí)告知對(duì)方，必要時(shí)作審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行反映。

— THE END —

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