注冊(cè)會(huì)計(jì)師法修正草案將二審：違規(guī)出具報(bào)告罰款從5倍提至10倍

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十四屆全國人大常委會(huì)第二十三次會(huì)議將于6月23日至26日在北京舉行。全國人大常委會(huì)法工委發(fā)言人、研究室主任黃海華6月22日介紹，本次常委會(huì)會(huì)議將繼續(xù)審議注冊(cè)會(huì)計(jì)師法修正草案。

修正草案二次審議稿擬進(jìn)一步規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為，增加執(zhí)業(yè)禁止性規(guī)定；同時(shí)加大責(zé)任追究力度，提高違規(guī)出具報(bào)告的罰款數(shù)額。

草案擬增加誠信建設(shè)相關(guān)規(guī)定

黃海華介紹，2026年2月，十四屆全國人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法修正草案進(jìn)行了初次審議。根據(jù)各方面意見，草案擬作主要修改。

具體來看，草案擬增加規(guī)定，國家支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)加強(qiáng)誠信建設(shè)，提升執(zhí)業(yè)活動(dòng)規(guī)范化專業(yè)化水平，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。

同時(shí)，草案擬進(jìn)一步完善執(zhí)業(yè)原則，增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持誠信、客觀、獨(dú)立、公正的原則；增加規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)為提升行業(yè)服務(wù)質(zhì)量水平，拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展提供支持。此外，草案擬完善法律責(zé)任，體現(xiàn)從嚴(yán)監(jiān)管、精準(zhǔn)處罰、過罰相當(dāng)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師法修改工作得到了全國人大代表和基層立法聯(lián)系點(diǎn)的大力支持。本屆以來，楊國豪、張榮華、單曉明、陳燦、常國華、黃智宇、劉繼忠、黃建波、黃世忠、王天琦等10位全國人大代表通過各種方式提出意見建議。朱建弟、石聚彬、盧靜等全國人大代表積極參與注冊(cè)會(huì)計(jì)師法修改工作專題調(diào)研和座談。

北京朝陽、上海虹橋、江蘇昆山、廣東江海、新疆庫車等11家基層立法聯(lián)系點(diǎn)提出557條意見建議。

2026年2月27日至3月28日向社會(huì)公開征求意見期間，在中國人大網(wǎng)共收到441人次提出的760條意見。其中，全國人大常委會(huì)法工委專門設(shè)置注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)一欄供行業(yè)主體反映意見，共收到注冊(cè)會(huì)計(jì)師249人次提出的432條意見，占意見總數(shù)的56.8%。

社會(huì)公眾主要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)原則、監(jiān)督管理、執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的禁止行為、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式和責(zé)任承擔(dān)、改革審計(jì)委托模式、完善法律責(zé)任等提出意見建議。部分意見經(jīng)研究擬予以采納。

草案擬增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)禁止性規(guī)定

現(xiàn)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師法已經(jīng)施行20多年。此次注冊(cè)會(huì)計(jì)師法修改有哪些亮點(diǎn)？黃海華介紹，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序、保護(hù)社會(huì)公眾合法權(quán)益具有獨(dú)特作用。各方面對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法修改十分關(guān)注。

為更好地保障注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，修正草案擬增加規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)堅(jiān)持中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)；同時(shí)，完善執(zhí)業(yè)原則、強(qiáng)化誠信建設(shè)，擬增加規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持誠信、客觀、獨(dú)立、公正的原則，國家支持行業(yè)加強(qiáng)誠信建設(shè)，提高審計(jì)質(zhì)量，拓展服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，提升執(zhí)業(yè)活動(dòng)規(guī)范化、專業(yè)化水平，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。

在規(guī)范執(zhí)業(yè)行為方面，草案擬增加執(zhí)業(yè)禁止性規(guī)定，比如明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得出具虛假報(bào)告、不得冒用他人名義執(zhí)業(yè)、不得采用不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)等。

此外，草案擬增加監(jiān)督管理一章，明確省級(jí)以上財(cái)政部門的監(jiān)督檢查職能，要求加強(qiáng)審計(jì)工作底稿、審計(jì)檔案管理，完善監(jiān)管措施。在推動(dòng)行業(yè)創(chuàng)新發(fā)展方面，草案擬增加規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)行業(yè)發(fā)展規(guī)劃、人才培養(yǎng)與儲(chǔ)備工作。

在責(zé)任追究方面，草案擬提高違規(guī)出具報(bào)告的罰款數(shù)額，完善資格罰的適用情形，加大對(duì)串通、唆使出具虛假報(bào)告的處罰力度等。

違規(guī)出具報(bào)告擬由最高處違法所得5倍罰款提高至10倍

針對(duì)上市公司財(cái)務(wù)造假頻發(fā)的現(xiàn)象，黃海華表示，上市公司財(cái)務(wù)造假嚴(yán)重破壞資本市場公平秩序，可能導(dǎo)致市場資源錯(cuò)配、損害投資者權(quán)益，還可能引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恪守執(zhí)業(yè)規(guī)范，勤勉盡責(zé)，發(fā)揮好職能作用。

為遏制審計(jì)造假、規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序，此次注冊(cè)會(huì)計(jì)師法修改擬加大責(zé)任追究力度。具體來看，草案擬將違規(guī)出具報(bào)告的處罰額度由現(xiàn)行法的最高處違法所得5倍罰款提高至10倍；完善資格罰的適用情形，對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的，規(guī)定暫停業(yè)務(wù)、吊銷執(zhí)業(yè)許可、禁業(yè)限制。

草案還擬增設(shè)委托人或者被審計(jì)單位以及其他單位、個(gè)人串通、唆使會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具虛假報(bào)告等的法律責(zé)任。

同時(shí)，草案擬增加規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位以及相關(guān)單位和個(gè)人向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供虛假會(huì)計(jì)資料或者文件的，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處罰。違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

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