以案說法：偽報(bào)貿(mào)易性質(zhì)通過“進(jìn)境快件”“跨境電商”等進(jìn)行走私

甘海濱律師

【案件基本信息】

裁判書字號：(2023)贛71刑初5號刑事判決書

案由：走私普通貨物罪

【基本案情】

2018年年初，被告人閔某甲聽說做奶粉“倒貨”比較賺錢，為謀生便開始 做代購，即幫一些掌握進(jìn)口奶粉的賣家尋找國內(nèi)客戶，以中間商的形式“倒 貨”賺取差價(jià)。2019年3月開始，閔某甲先后通過微信找到專門做A 國直郵奶 粉的微信名為“XXXXX” 的謝某(另案處理),以及微信名為 “XXXXXXX” “某直郵供貨商”“觀眾直郵貨商”等供貨商，談好購買價(jià)格后，閔某甲按照謝某等供 貨商的要求將虛假購買人信息，包括收貨人姓名、地址、電話號碼等發(fā)給謝某 等供貨商，供貨商或再轉(zhuǎn)發(fā)至境外賣家，境外賣家根據(jù)買家提供的收貨信息， 按“個(gè)人郵寄進(jìn)境物品”的性質(zhì)，將閔某甲購買的奶粉以“進(jìn)境快件”郵遞至 閔某甲提供的收貨地址。

其中，境外賣家根據(jù)閔某甲提供的85個(gè)虛假購買人信息，將奶粉折分發(fā)貨，由被告人閔某乙收貨后，存放于閔某甲三姐閔某丙的自建房內(nèi)，閔某乙再根據(jù)閔某甲后期找到的買家，通過快遞發(fā)給下家。2019年至2022年，閔某甲、閔某乙逃避海關(guān)監(jiān)管，以“個(gè)人郵寄進(jìn)境物品”方式走私奶粉，并將走私入境的奶粉通過銷售給母嬰店等下家的方式牟利。經(jīng)海關(guān)計(jì)核，上述涉案奶粉偷逃稅額共計(jì)231余萬元。

從2020年開始，被告人閔某甲通過“跨境電商”從保稅區(qū)走私奶粉、保健品等貨物。閔某甲通過向成都某公司(另案處理)提供虛假購買人信息，包括收貨人姓名、地址、電話號碼等，偽裝為個(gè)人消費(fèi)者購買奶粉、保健品等。成都某公司明知涉案貨物應(yīng)當(dāng)以一般貿(mào)易方式申報(bào)進(jìn)口的情況下，仍通過跨境電商平臺以個(gè)人消費(fèi)的名義申報(bào)稅率，共同利用優(yōu)惠稅率政策逃避海關(guān)監(jiān)管。閔某甲將上述奶粉、保健品等貨物在國內(nèi)銷售獲利。閔某甲負(fù)責(zé)與成都某公司對接、聯(lián)系客戶、在國內(nèi)銷售貨物等，被告人閔某乙在閔某甲的授意下收集、制作個(gè)人身份信息表格、收發(fā)包裹等。經(jīng)海關(guān)計(jì)核，上述涉案奶粉、保健品等貨物偷逃稅額共計(jì)415余萬元。

【案件焦點(diǎn)】

通過“進(jìn)境快件”或“跨境電商”偽報(bào)貿(mào)易性質(zhì)的走私犯罪中的主、從犯如何認(rèn)定。

【法院裁判要旨】

南昌鐵路運(yùn)輸中級法院經(jīng)審理認(rèn)為：被告人閔某甲、閔某乙違反海關(guān)法規(guī)，伙同他人偽報(bào)貿(mào)易性質(zhì)走私進(jìn)口貨物，偷逃應(yīng)繳稅額達(dá)到640余萬元，數(shù)額特別巨大，其行為均已構(gòu)成走私普通貨物罪，應(yīng)依法懲處。本案的爭議焦點(diǎn)在于通過“進(jìn)境快件”或“跨境電商”等走私犯罪中，主從犯應(yīng)如何認(rèn)定。涉互聯(lián)網(wǎng)犯罪的“進(jìn)境快件”或“跨境電商”在縱向鏈條上、組織結(jié)構(gòu)與組織形式上，以及罪量要素上被網(wǎng)絡(luò)所“分割”。

在傳統(tǒng)走私犯罪的網(wǎng)絡(luò)異化趨勢下，審理通過“進(jìn)境快件”或“跨境電商”偽報(bào)貿(mào)易性質(zhì)的走私犯罪，不應(yīng)拘泥于犯罪人的實(shí)際到案情況，而應(yīng)根據(jù)走私犯罪多環(huán)節(jié)、跨區(qū)域的實(shí)際情況，結(jié)合各個(gè)環(huán)節(jié)被告人的分工特點(diǎn)，根據(jù)其對犯罪所起的作用大小，進(jìn)行認(rèn)定。在本案走私普通貨物的共同犯罪中，閔某甲起了次要作用、閔某乙起了輔助作用，均系從犯，應(yīng)當(dāng)依法減輕處罰。二被告人到案后均能如實(shí)供述自己的犯罪事實(shí)，可以依法從輕處罰；二被告人自愿適用認(rèn)罪認(rèn)罰從寬制度，可以依法從寬處理。據(jù)此，判決如下：

一 、被告人閔某甲犯走私普通貨物罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣20萬元；

二 、被告人閔某乙犯走私普通貨物罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金人民幣8萬元。

案件宣判后，判決已生效。

【案件評述】

通過“進(jìn)境快件”或“跨境電商”偽報(bào)貿(mào)易性質(zhì)走私犯罪中，主從犯的認(rèn)定具體把握以下幾個(gè)原則。

一 、綜合認(rèn)定犯罪分工，要結(jié)合犯意的提起、犯罪階段的發(fā)展與全部犯罪事實(shí)考量共同犯罪中主從犯認(rèn)定，不僅要考慮行為在犯罪構(gòu)成中的作用、對定罪與量刑的影響，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合整個(gè)犯罪事實(shí)考慮犯罪的本質(zhì)和行為本身對法益的侵害程度，所以從實(shí)質(zhì)上來看，對法益侵害結(jié)果或者危險(xiǎn)結(jié)果的發(fā)生起支配作用的就是主犯。

此類犯罪模式是，早在國內(nèi)貨主參與到走私犯罪前，境外供貨商或者電商平臺早已搭建完畢倉儲、發(fā)貨、報(bào)關(guān)整個(gè)犯罪鏈條，國內(nèi)貨主僅需提供虛假的身份信息給供貨商，供貨商按照收貨地址將貨物拆分發(fā)貨。

本案中，不能僅局限于閔某甲、閔某乙二人之間的犯罪事實(shí)考慮主從犯認(rèn)定，而應(yīng)在境外供貨商或者電商平臺及閔某甲、閔某乙之間的整個(gè)犯罪事實(shí)來考慮，從該整體的犯罪事實(shí)來看，走私貨物進(jìn)境的犯意并非由閔某甲引起，整體的走私犯意形成系由境外供貨商或者電商平臺主導(dǎo)，整個(gè)犯罪環(huán)節(jié)的組織和指揮系由境外供貨商或者電商平臺完成，對于走私普通貨物罪所保護(hù)的法益海關(guān)監(jiān)管秩序直接侵害的系報(bào)關(guān)行為，該行為系境外供貨商或者電商平臺所主要支配，其對該法益侵害結(jié)果的發(fā)生起支配性作用，因此從整體犯罪事實(shí)上來看，結(jié)合涉互聯(lián)網(wǎng)犯罪的獨(dú)有特征，一般應(yīng)認(rèn)定境外供貨商或者電商平臺為主犯，下游各層級過貨人、國內(nèi)貨主為從犯。

二 、在以犯罪數(shù)額作為構(gòu)成要件的犯罪中，不能拘泥于個(gè)案犯罪數(shù)額，要綜合考慮行為人的參與情況、犯罪數(shù)額在全部犯罪所得中的比重等考慮走私普通貨物罪以偷逃應(yīng)繳稅額作為入罪標(biāo)準(zhǔn)，因境內(nèi)貨主為納稅義務(wù)人，往往導(dǎo)致司法實(shí)踐中僅以個(gè)案中的偷逃應(yīng)繳稅額作為認(rèn)定主犯標(biāo)準(zhǔn)，而忽視了個(gè)案偷逃應(yīng)繳稅額在整體的犯罪環(huán)節(jié)中的比重。本案中，涉及閔某甲的貨物偷逃應(yīng)繳稅額在境外供貨商或者電商平臺全部犯罪行為所偷逃應(yīng)繳稅額的比重很低，將閔某甲和境外供貨商或者電商平臺全部定為主犯，與其各自所參與的犯罪所偷逃稅額不相適應(yīng)，因此從犯罪數(shù)額在全部犯罪所得中的比重考慮，境外供貨商或者電商平臺系主犯，閔某甲、閔某乙系從犯。

三 、認(rèn)定主從犯應(yīng)考慮量刑個(gè)別化與罪責(zé)刑相適應(yīng)量刑個(gè)別化是建立在定罪活動基礎(chǔ)之上，同時(shí)考慮個(gè)案犯罪行為社會危害性以及犯罪人的人身危險(xiǎn)性，進(jìn)而根據(jù)相應(yīng)的量刑政策乃至相關(guān)的刑事政策作出恰如其分的裁量。本案中，閔某甲系畢業(yè)未久的大學(xué)生，家庭條件較差，其參與走私奶粉進(jìn)境程度較淺，于專業(yè)的境外供貨商或者電商平臺而言，其社會危害性更低，所參與的走私貨物入境數(shù)額顯著低于境外供貨商或者電商平臺，如在境外供貨商或者電商平臺和閔某甲之間不做主從犯區(qū)分，將導(dǎo)致僅參與較小部分走私普通貨物入境環(huán)節(jié)的閔某甲和參與全部走私普通貨物入境環(huán)節(jié)的境外供貨商或者電商平臺的量刑差異不大，與其各自所參與的犯罪不相適應(yīng)，也不利于打擊海外走私源頭，因此從量刑個(gè)別化的角度考慮，境外供貨商或者電商平臺系主犯，閔某甲、閔某乙系從犯。

綜上，通過“進(jìn)境快件”或“跨境電商”偽報(bào)貿(mào)易性質(zhì)走私犯罪中，認(rèn)定主從犯應(yīng)從犯罪鏈條的搭建、犯罪環(huán)節(jié)的組織和指揮、侵害海關(guān)監(jiān)管秩序的直接實(shí)施者、國內(nèi)貨主的貨物偷逃應(yīng)繳稅額在境外供貨商或者電商平臺全部犯罪 行為所偷逃應(yīng)繳稅額的比重、量刑個(gè)別化與罪責(zé)刑相適應(yīng)等角度予以綜合考量。

（甘海濱律師）