北京
中經記者 杜麗娟 北京報道
隨著超過60個國家和地區完成經濟合作與發展組織（OECD）支柱二全球最低稅立法，這項將大型跨國企業有效稅負底線設為15%的國際稅改，已從規則構建階段正式邁入實施協調階段。
6月30日，首個全球防止稅基侵蝕規則（GloBE）信息申報表迎來填報截止日，標志著全球合規申報的首個高峰正在到來。從全球推進節奏看，歐盟及OECD核心發起國立法落地最快，制度配套相對成熟，征管規則也較為完備。在亞洲，日本、韓國、馬來西亞已完成國內稅法修訂，并進入常態化征管階段。
相較而言，美國、中國內地、印度三大經濟體的政策推進仍存在明顯不確定性。
安永全球稅務合規與咨詢服務合伙人仉喜林在接受《中國經營報》記者采訪時表示，盡管全球已有140多個國家和地區加入支柱二實施框架，但仍有部分國家和地區尚未參與，包括美國?！懊绹圆患尤胫е?，主要是其有一套與支柱二規則類似的反避稅法律體系。按照目前的政策，支柱二要求實施最低15%的稅率，如果要求美國遵從其規定，那美國可能會采用一系列反制措施，比如提高關稅。”
目前，美國并未采納OECD標準的全球反稅基侵蝕規則，而是依托本土稅制，提出以“稅制等效互認”作為參與支柱二的前提，并爭取到特殊豁免與并行安排，這在一定程度上打破了全球統一適用的原則。
支柱二的核心機制，是對跨國集團在各轄區內的低稅利潤補征至15%的最低稅負。根據國際規則，企業境內產生的低稅利潤差額，將由境外相關稅收轄區優先行使補征稅權。
中國內地雖然深度參與了“雙支柱”方案設計，但目前尚未公布實施支柱二的具體時間表。然而，這并不意味著中資跨國企業可以置身事外。多位受訪人士表示，按照支柱二的征稅機制，只要集團中任一子公司所在轄區已實施全球最低稅法規，整個集團均可能面臨補足稅的影響。
為應對國際稅制變化，國家稅務總局已于2025年完成全部中央企業全球稅負的專項摸底測算，精準掌握了國內大型跨國企業有效稅負結構及潛在補稅風險。同時，依托“稅路通”跨境服務體系，持續更新國別適用指引。
4月29日，國家稅務總局更新“稅路通”跨境稅收服務體系，首次發布丹麥、愛爾蘭、阿聯酋三國的支柱二國別實施指引，從立法框架、有效稅率測算、申報處罰等維度詳細拆解當地規則。此前，該體系已分批覆蓋歐盟、東南亞及中東核心投資國，動態更新115份跨境稅收指南，實現了對中企主要出海目的地的全面覆蓋，為企業提前測算稅負、規避跨境稅務風險提供了官方依據。
仉喜林分析，從長期趨勢看，全球最低稅體系仍處在完善期。受美國差異化并行政策影響，多國紛紛提出本土化適配訴求，規則博弈持續加劇。“未來一到兩年，OECD將繼續發布補丁政策、細化征管口徑、延續過渡期寬松安排，各國申報時限和豁免細則也將動態調整，企業需持續跟進規則變化?！?/p>
對于跨國建筑央企等“走出去”企業而言，提前布局跨境稅務合規、全面審查現有稅收激勵政策是否符合QTI認定標準、持續跟蹤各運營轄區立法進展、及時更新補足稅負預測，已成為當務之急。
（編輯：吳婧 審核：朱紫云 校對：顏京寧）
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